Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Судебные расходы в целях налогообложения прибыли

Судебные расходы в целях налогообложения прибыли

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ судебные расходы и арбитражные сборы учитываются в составе внереализационных расходов. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 АПК РФ). Открытый перечень судебных издержек содержится в ст. 106 АПК.

По мнению Минфина России, к расходам, указанным в пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, относятся:

- затраты на перевод и нотариальное удостоверение документов для суда (см. письмо Минфина России от 04.09.2006 N 03-03-04/1/644);

- затраты организации по проведению экспертизы, связанной с рассмотрением дела в суде (см. письмо Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373);

- расходы на оплату услуг адвоката стороной, которую адвокат защищает (см. письма УФНС России по г. Москве от 11.03.2009 N 16-15/021311, от 22.02.2005 N 20-12/10937; постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2008 N Ф08-4549/2008).

Кроме того, пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К таким затратам, как правило, относятся расходы на услуги юридических фирм (адвокатов).

Расходы по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд могут учитываться как в составе сумм налогов, то есть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и в качестве внереализационных расходов (как судебные расходы) (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). См. письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве от 27.12.2005 N 20-12/97003, от 22.03.2005 N 20-12/19398.

Следует отметить, что сумма госпошлины, а также судебные расходы, подлежащие возмещению ответчиком по решению арбитражного суда истцу, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы на возмещение причиненного ущерба. Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В свою очередь судебные расходы, взысканные арбитражным судом с ответчика в пользу истца, признаются истцом внереализационными доходами на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Дата признания в целях налогообложения прибыли внереализационных и прочих расходов определяется на основании п. 7 ст. 272 НК РФ. Плата за юридические и другие подобные услуги признается внереализационными расходами в период их оказания (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. См. также письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995, УФНС России по г. Москве от 22.02.2005 N 20-12/10937.

При кассовом методе организация-истец имеет право включить госпошлину и судебные издержки во внереализационные расходы только после их фактической оплаты (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.