Энциклопедия решений. Вычет по НДФЛ при изъятии у физлица недвижимости для государственных или муниципальных нужд

Вычет по НДФЛ при изъятии у физлица недвижимости для государственных или муниципальных нужд

Статья 32 ЖК РФ предусматривает возможность изъятия жилого помещения и земельного участка, на котором находится такое жилое помещение, для государственных и муниципальных нужд. При этом выкупная цена жилого помещения, сроки и другие условия выкупа определяются соглашением с собственником жилого помещения. Соглашение включает в себя обязательство РФ, субъекта РФ или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое жилое помещение. По соглашению с собственником жилого помещения ему может быть предоставлено взамен изымаемого жилого помещения другое жилое помещение с зачетом его стоимости в выкупную цену. Отчуждение любого имущества (в том числе квартир) на возмездной основе производится на основании соответствующих договоров (договора купли-продажи, договора мены и т. д.).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход в виде рыночной стоимости земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества при изъятии этого имущества для государственных или муниципальных нужд, является доходом налогоплательщика от продажи имущества, подлежащим обложению НДФЛ.

В случае изъятия имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (трех или пяти лет), для государственных или муниципальных нужд налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной им в денежной или натуральной форме. До 2014 года это следовало из разъяснений Минфина России и налоговых органов (см. письма ФНС России от 05.12.2012 N ЕД-2-3/769@, Минфина России от 09.04.2013. N 03-04-05/4-359, от 17.12.2010 N 03-04-05/9-734, от 26.07.2010 N 03-04-05/10-416, от 23.07.2010 N 03-04-06/10-157, от 07.05.2010 N 03-04-05/10-257, от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160, УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321). С 1 января 2014 года соответствующая норма предусмотрена в 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Внимание

Сумма дохода в виде рыночной стоимости земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества при изъятии данного имущества для государственных или муниципальных нужд, в отношении имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального срока владения, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ). См. также письма Минфина России от 11.05.2010 N 03-04-05/10-259 и N 03-04-06/10-93, от 07.05.2010 N 03-04-05/10-258.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на май 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.