Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

С 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение другого жилого объекта. Таким образом, с 1 января 2014 года имущественный вычет можно получить несколькими частями по разным объектам недвижимости. Однако его общий размер, как и ранее, не может превышать 2 000 000 руб.

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого налога будет меньше.

Для процентов по целевым займам (кредитам), в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), с 1 января 2014 года введено ограничение по сумме имущественного вычета - не более 3 000 000 руб. Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (второй абзац п. 8 ст. 220 НК РФ). Если обязательным условием предоставления банком ипотечного кредита является уплата страховых премий, то внесенные суммы страховых премий в составе расходов на приобретение жилья и земельных участков не учитываются, так как не поименованы в ст. 220 НК РФ (см. письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53).

Обратите внимание, что ограничение размера вычета по процентам применяется только к тем кредитам (займам), которые получены налогоплательщиком на приобретение жилья или земельных участков после 1 января 2014 года, а также в отношении кредитов, полученных в целях перекредитования указанных кредитов. Если же заёмные средства получены налогоплательщиком до 2014 года, то имущественный вычет в части процентов предоставляется в прежнем порядке, то есть без ограничений по указанным расходам (ч.ч. 3 и 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ, письма Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728, от 09.08.2013 N 03-04-05/32336).

Воспользоваться вычетом по расходам на покупку жилья и на уплату процентов по кредиту можно только в сумме, не превышающей облагаемого НДФЛ по ставке 13% дохода, полученного в текущем периоде. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Следовательно, с 1 января 2014 года каждый из совладельцев вправе получить указанный вычет в пределах 2 000 000 руб. (см. письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45699, от 19.08.2013 N 03-04-05/33728).

Пример

Сотрудник организации в январе предъявил работодателю уведомление, выданное налоговым органом, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб. Сумма его ежемесячного дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%, равна 25 000 руб.

Доход сотрудника за период с января по декабрь составит 300 000 руб. (25 000 руб. х 12 мес.). Эта сумма меньше, чем сумма предоставленного вычета, а потому работодатель не должен удерживать с работника НДФЛ при начислении заработной платы до конца календарного года. По окончании налогового периода у работника останется право на получение вычета в сумме 1 700 000 руб. (2 000 000 руб. - 300 000 руб.).

Общий срок, в течение которого будет применяться имущественный налоговый вычет, при условии, что доход сотрудника не изменится, составит 80 месяцев (2 000 000 руб. : 25 тыс. руб.). Иначе говоря, в течение 80 месяцев (или 6 лет и 8 месяцев) с заработной платы сотрудника не будет удерживаться сумма НДФЛ.

НДФЛ с доходов за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором приобретено жилье, работодатель не пересчитывает и не возвращает.

При этом НК РФ не содержит ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного налогового вычета, не связывает данный вычет с конкретным налоговым периодом.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.