Энциклопедия решений. Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В нем упомянуты различные работы и услуги, которые могут облагаться в рамках ПСН, а также розничная торговля:

- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту

- через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Перечень видов деятельности, по которым применяется ПСН, является исчерпывающим (см. письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-12/32975). Из Информационного сообщения Минфина РФ "Об изменениях в специальных налоговых режимах" следует, что субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Иными словами субъекты РФ не имеют права сокращать установленный п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечень видов деятельности.

С 1 января 2016 года перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ дополнен 16 видами деятельности, по которыми ИП смогут применять патентную систему налогообложения.

Вместе с тем, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, которые не вошли в перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ.

Внимание

С 1 января 2017 года коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым, определены распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.

Отметим, что применение ПСН не ставится в зависимость от того, кому именно оказываются услуги (работы), перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ: физическим или юридическим лицам (см. письма ФНС России от 10.06.2014 N ГД-4-3/11215, Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173, от 18.09.2013 N 03-11-12/38688, от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 20.05.2013 N 03-11-11/162, от 15.03.2013 N 03-11-12/31, от 04.02.2013 N 03-11-11/51 и др.).

Однако, по мнению Минфина России, при оказании дополнительно установленных законами субъектов РФ видов (подвидов) деятельности, относящихся к бытовым услугам, ПСН может применяться ИП только в случае предоставления таких услуг физическим лицам. При оказании бытовых услуг по заказам юридических лиц следует применять иные режимы налогообложения (см. письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-11-12/19260, от 18.03.2013 N 03-11-12/32, от 08.02.2013 N 03-11-12/18, от 01.02.2013 N 03-11-11/48).

При подаче заявления на получение патента ИП, в частности, обязан указать в нем вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предусматривает применение ПСН.

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от использования ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платёжных карт (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)) до 1 июля 2018 года (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).


Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.