• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. ИНН физического лица

ИНН физического лица

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается каждому налогоплательщику и является единым по всем видам налогов и сборов на всей территории РФ (п. 7 ст. 84 НК РФ).

Физическому лицу ИНН присваивается налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания) при постановке этого лица на учет или учете сведений о нем.

Присвоение ИНН физическому лицу по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства происходит только при отсутствии у физического лица места жительства (места пребывания) на территории РФ (п. 9 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, далее - Порядок).

Идентификационный номер налогоплательщика - физического лица представляет собой цифровой код, состоящий из двенадцати последовательных цифр, характеризующих слева направо:

- код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (первые 4 знака);

- порядковый номер записи о лице в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН) налогового органа, который присвоил ИНН (6 знаков);

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Федеральной налоговой службой (2 знака).

Внимание

Определением КС РФ от 10.07.2003 N 287-О установлено, что наличие в идентификационном номере некоего числа, могущего затрагивать религиозные чувства налогоплательщика, носит случайный характер; идентификационный номер не заменяет имя человека и подлежит использованию наряду с другими сведениями о налогоплательщике исключительно в целях налогового учета. Проводимая налоговыми органами работа по учету налогоплательщиков - физических лиц с применением ИНН, не нарушает прав человека и гражданина и религиозных чувств верующих. Она осуществляется в рамках Конституции РФ, согласно НК РФ и принятым в соответствии с ним нормативным актам в целях признания, соблюдения и защиты прав граждан. Применение ИНН в документах вместо персональных данных физического лица не предусматривает замену имени номером, так как фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах независимо от того, указан или не указан в них ИНН.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 07.04.2014 N 03-01-11/15580, присвоение ИНН не является вторжением в частную жизнь гражданина. Это объясняется тем, что ИНН не содержит информацию о семейном положении, родственных и дружеских связях, а также других личных отношениях конкретного физлица. Применение ИНН в документах вместо персональных данных гражданина не предусматривает замену имени номером, так как ФИО в них указывается независимо от того, есть ИНН или нет. ИНН не может заменить человеку имя, данное при рождении (крещении).

Отметка с указанием ИНН по желанию гражданина могут быть проставлена в его паспорте, на странице 18. Такое право гражданину предоставляет п. 5 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 828.

Указанная отметка проставляется по факту обращения гражданина в инспекцию ФНС по месту его жительства на основании "Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства" .

Присвоенный однажды ИНН не меняется на протяжении всей жизни гражданина, за исключением двух случаев:

- внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации;

- изменения структуры ИНН, установленной Порядком (п. 16 Порядка).

Внимание

Налоговый кодекс РФ не препятствует изменению ИНН в случае, когда такая необходимость продиктована религиозными убеждениями налогоплательщика (определение КС РФ от 10.07.2003 N 287-О).

Физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, предоставлено право не указывать ИНН в представляемых ими в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах (п. 7 ст. 84 НК РФ). Вместо ИНН в этом случае гражданин должен указать свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ, а именно:

- фамилия, имя, отчество;

- дата и место рождения;

- пол;

- место жительства;

- данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

- данные о гражданстве.

ИНН носит персональный характер и не может быть повторно присвоен другому лицу. Во избежание этого налоговый орган обязан использовать документально подтвержденные сведения, содержащиеся в ЕГРН, о наличии (отсутствии) ИНН у физического лица (п. 10 Порядка).

В случае обнаружения более одного ИНН или неверных сведений о нем необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания) с заявлением о признании такого ИНН недействительным. К заявлению следует приложить копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе с данными об ИНН. После проверки указанных данных один из ИНН будет сохранен, а остальные признаны недействительными (п. 20 Порядка).

Основным документом, подтверждающим факт постановки физического лица на налоговый учет и присвоения ему ИНН, является Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, выдаваемое в установленной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (далее - Приказ N ЯК-7-6/488@) форме N 2-1-Учет.

Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН, необходимо обратиться в любой налоговый орган, независимо от места жительства (места пребывания) лица, представив:

- заявление о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом N ЯК-7-6/488@;

- документ, удостоверяющий личность и подтверждающий регистрацию по месту жительства (п. 2 ст. 84 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ), информация ФНС России от 09.01.2017).

При заполнении указанного заявления для получения ИНН ребенку в возрасте до 14 лет указываются реквизиты его свидетельства о рождении.

Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН ребенку до 14 лет, в налоговый орган по месту жительства ребенка вправе обратиться его законный представитель*(1). Родственные связи или соответствующие полномочия лиц, являющихся законными представителями физического лица, удостоверяются документами, предусмотренными законодательством (письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2012 N 24-14/015962@).

Внимание

Для подачи заявления по форме N 2-2-Учет необязательно приходить в налоговую инспекцию. В настоящее время заявление может быть заполнено на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Кроме того, заявление может быть направлено в налоговый орган по почте (с уведомлением о вручении). К заявлению необходимо приложить копию документа, удостоверяющего личность заявителя и подтверждающего регистрацию по месту жительства, заверенную в установленном порядке (п. 24 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н). При этом налоговые органы рекомендуют в этом случае засвидетельствовать указанную копию у нотариуса.

___________________________________

*(1) Законными представителями несовершеннолетних детей признаются их родители, усыновители, попечители (п. 1 ст. 26 ГК РФ).


Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на сентябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.