Энциклопедия решений. Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). Несмотря на довольно широкое определение льгот, в главе 23 НК РФ этот термин прямо не используется (косвенное упоминание о льготах есть в отношении международных договоров). То есть формально льготы по налогу на доходы физических лиц в НК РФ не установлены. Однако глава 23 НК РФ предусматривает иные варианты снижения платежей по НДФЛ как для отдельных категорий лиц, так или при совершении некоторых операций.


Вид преференции

Условия применения

Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ

От уплаты НДФЛ освобождаются (за некоторыми исключениями) индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы в виде ЕСХН (четвертый абзац п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (второй абзац п. 4 ст. 346.26 НК РФ), ПСН (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ) в отношении доходов от деятельности, облагаемой в соответствии с этими налоговыми режимами

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы:

- доходы, не относящиеся к доходам от источников в РФ (п. 2 ст. 208 НК РФ);

доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками (п. 5 ст. 208 НК РФ);

- доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом (п. 5 ст. 208 НК РФ);

- доходы отдельных категорий иностранных граждан, перечисленные в ст. 215 НК РФ;

- доходы, полностью или частично освобожденные от налогообложения НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ

Специальные (пониженные) ставки НДФЛ

- налоговая ставка в размере 9% установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ)

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налогоплательщик при получении доходов, облагаемых по ставке 13%, имеет право на получение налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Предоставление вычета означает уменьшение облагаемого дохода на сумму вычета. Предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ:

стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ);

социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ);

- с 2015 года - инвестиционный налоговый вычет (ст. 219.1 НК РФ);

- имущественный налоговый вычет при продаже имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- имущественный налоговый вычет при изъятии у физлица недвижимости для государственных или муниципальных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- имущественный налоговый вычет в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);

- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на июнь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.