Энциклопедия решений. Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет

Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет

Уплата налога (авансовых платежей по налогу), страховых взносов производится в валюте РФ (если иное не предусмотрено НК РФ) разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством (п. 5 ст. 45, п.п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу нормами НК РФ либо законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (для региональных и местных налогов) (п. 5 ст. 58 НК РФ).

С 30.11.2016 исполнить обязанность по уплате налога в бюджет может не только сам налогоплательщик или его законный или уполномоченный представитель, но и любое иное лицо (как юридическое, так и физическое). При этом в расчётном документе с целью отражения перечисленных платежей в информационных ресурсах налоговых органов должна содержаться полная информация о налогоплательщике, чья обязанность исполняется в документе. Соответствующие изменения в правила заполнения платежных поручений внесены приказом Минфина России от 05.04.2017 N 58н.

Несмотря на то, что НК РФ установлена возможность осуществить уплату налога как в наличной, так и в безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ), из совокупности норм налогового и банковского законодательства РФ следует, что организации могут исполнить свое налоговое обязательство только в безналичном порядке через расчетный счет, путем направления в банк платежного поручения. И именно с момента предъявления такого поручения в банк (при наличии на счете налогоплательщика (или лица, исполняющего обязанность налогоплательщика) достаточного денежного остатка на день платежа) обязанность по уплате налога налогоплательщиком - юридическим лицом будет считаться исполненной (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). См. также письма Минфина России от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543, от 28.06.2010 N 03-02-07/1-296.

Форма платежного поручения и порядок его заполнения установлены:

Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (далее - Положение N 383-П);

Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Физические лица (в том числе и индивидуальные предприниматели) могут произвести уплату налога как в безналичной, так и в наличной форме (п. 4 ст. 58, пп. 3 ст. 3 ст. 45 НК РФ, п. 1.4 Положения N 383-П, см. также письмо Минфина России от 03.06.2008 N 03-02-07/1-203).

В целях обеспечения перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства налоговых платежей, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами наличными денежными средствами, совместным письмом ФНС России и Сбербанка России от 20.05.2010 N КЕ-37-1/1960@/10-1959 введены необходимые бланки платежных документов:

форма N ПД (налог);

форма N ПД-4сб (налог);

форма Заявления физического лица на перевод денежных средств.

Указанные бланки платежных документов предназначены для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и являются документами, подтверждающими факт приема платежей физических лиц (письма УФНС России по г. Москве от 12.04.2012 N 20-14/032464@, от 11.04.2012 N 20-14/031947@).

Кроме того, для налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, предусмотрен еще один вариант уплаты налогов в случае отсутствия банка: через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-02-07/1-173).

Таким образом, налоги (авансовые платежи по налогу) могут быть уплачены налогоплательщиками:


Организациями

Физическими лицами

Через:

- банки

Через:

- банки (в том числе электронными денежными средствами);

- кассу местной администрации;

- организацию почтовой связи.

Внимание

Налогоплательщикам - физическим лицам также предоставлена возможность уплачивать налоги с использованием сети Интернет в режиме онлайн через соответствующие личные кабинеты, подключенные к сервисам банков (письмо Минфина России от 16.12.2013 N 03-02-08/55128). Осуществление налоговых платежей в режиме онлайн возможно только с использованием интернет-сервисов банков, заключивших соглашение с Федеральной налоговой службой.

Нормы НК РФ не предусматривают возможность перечислять денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов через иные организации, кроме поименованных выше. В связи с этим при внесении налогоплательщиком денежных средств через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам, обязанность по уплате налогов с учетом положений ст. 45 НК РФ не может считаться исполненной (письма Минфина России от 05.11.2013 N 03-02-07/1/47017, от 25.02.2013 N 03-01-10/5290).



"Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным налогам, а также по вопросам проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на сентябрь 2017 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.


Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.