Энциклопедия решений. Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями

В общем случае сумма торгового сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 417 НК РФ).

Торговый сбор надо уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом). Это установлено в п. 2 ст. 417 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, торговый сбор в большинстве случаев не увеличивает налоговую нагрузку.

Дело в том, что, в отличие от прочих налогов, торговый сбор не учитывается в составе расходов ИП (профессионального вычета) при исчислении НДФЛ (второй абзац п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако согласно п. 5 ст. 225 НК РФ в случае ведения предпринимателем в субъекте РФ по месту своего учета вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде. Таким образом, торговый сбор фактически уплачивается вместо части НДФЛ, который в любом случае следовало бы перечислить в бюджет.

Действующая в настоящее время форма декларации по НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, дополнена специальной строкой для уменьшения суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора.

Обратите внимание, что положения п. 5 ст. 225 НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в соответствии со ст. 416 НК РФ. Это значит, что если ИП самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а уплатил его на основании требования налогового органа, то уменьшить сумму НДФЛ он не сможет.

Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@ утверждены формы и форматы уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора..., а также порядок заполнения этих форм.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.