• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ

Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ

Прежде чем сдать 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, необходимо самостоятельно проверить правильность его заполнения, а при отправке годового Расчета его показатели также следует сверить с данными других отчетов (2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль). Это можно сделать, воспользовавшись контрольными соотношениями показателей, направленными ФНС России письмом от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Внимание

Во всех случаях невыполнения контрольных соотношений налоговому агенту будет направлено уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием предоставления пояснений или внесения соответствующих исправлений.

Проверка Раздела 1


На основании данных Раздела 1 устанавливается правильность расчетов (налоговой базы, исчисленного налога и т.д.).

Проверка Раздела 1 осуществляется путем сравнения показателей:

1) внутри этого Раздела;

2) с показателями Справки по форме 2-НДФЛ;

3) с показателями декларации по налогу на прибыль.


1. Проверка показателей строк внутри Раздела 1



2. Сравнение показателей Раздела 1 формы 6-НДФЛ с показателями Справки 2-НДФЛ и Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль


Сверка показателей Раздела 1 формы 6-НДФЛ с показателями других отчетных форм осуществляется только по итогам налогового периода.

В сверке участвуют:

Справки 2-НДФЛ с признаком "1", представленные налоговым агентом по всем налогоплательщикам;

Приложения 2 к декларации по налогу на прибыль, представленные налоговым агентом по всем налогоплательщикам;

Подраздел 1.1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам.

Проверить правильность заполнения Раздела 1 в Расчете за год поможет следующая таблица:


Показатели

6-НДФЛ

Соотношение показателей

Показатели 2-НДФЛ

Примечание

Строка 020 "Сумма начисленного дохода"


=

Строка "Общая сумма дохода" в Справках 2-НДФЛ + строка 020 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль

В сравнении участвуют доходы, облагаемые по одной ставке.

Невыполнение равенства свидетельствует о занижении/завышении суммы дохода.

Что проверить:

- правильно ли перенесены данные из регистров налогового учета;

- нет ли ошибок в начислении доходов (в т.ч. дивидендов), их отражении в отчетности

Строка 025 "Дивиденды"

=

Доходы по коду 1010 Справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль


Строка 020 - Строка 025

>=

Строка 030 графы 1 подраздела 1.1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам

В сравнении участвуют суммы дохода, исчисленные по всем налоговым ставкам

Невыполнение равенства может свидетельствовать о занижении/завышении суммы дохода.

Что проверить:

- правильно ли перенесены данные из регистров налогового учета;

- нет ли ошибок в начислении доходов (в т.ч. дивидендов), их отражении в отчетности

Строка 040 "Сумма исчисленного налога"

=

Строка "Сумма налога исчисленная" в Справках 2-НДФЛ + строка 030 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль

В сравнении участвуют суммы налога, исчисленные по одной налоговой ставке.

Невыполнение равенства свидетельствует о занижении/завышении суммы исчисленного налога

Что проверить:

- правильность предоставления налоговых вычетов;

- правильность исчисления налоговой базы;

- совпадение сумм НДФЛ по строкам 040 (045) формы 6-НДФЛ с суммами НДФЛ, исчисленными в налоговых регистрах

Строка 060 "Количество физических лиц, получивших доход"

=

Количество Справок 2-НДФЛ + количество Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Невыполнение равенства свидетельствует:

- о занижении/завышении количества получателей дохода;

- или о неполном объеме представленных Справок по форме 2-НДФЛ

Что проверить:

- не пропущены ли лица, с которыми:

1) были заключены договоры гражданско-правового характера и кому было выплачено вознаграждение;

2) выданы подарки;

3) выплачены дивиденды и пр.

- не попали ли в расчет несколько раз одни и те же физлица, получавшие доходы по разным основаниям (например, зарплату и вознаграждение по договору);

- не производилась ли корректировка в отношении лиц, уволенных и принятых на работу в течение одного налогового периода

Строка 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом"

=

Строка "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" в Справках 2-НДФЛ + строка 034 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль

Невыполнение равенства свидетельствует о возможном занижении/завышении неудержанной суммы налога

Что проверить:

- была ли выплата дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды и т.п.;

- был ли удержан налог с таких доходов


Проверка Раздела 2


На основании данных Раздела 2 устанавливается только своевременность уплаты НДФЛ.

С этой целью налоговый орган сравнивает дату, указанную по строке 120 "Срок перечисления налога", с датой фактического перечисления налога, отраженной в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) на основании платежного поручения налогового агента.

Дата перечисления налога (по данным КРСБ) не должна быть позже даты, указанной в строке 120 Расчета.

Примечание

Дата перечисления налога по строке 120 Расчета - 05.12.2016. Соответственно, налог должен быть перечислен либо до этой даты, либо непосредственно в этот день. Если налог будет перечислен, например, 06.12.2016, то это будет являться нарушением срока перечисления удержанной суммы НДФЛ. За такое нарушение установлен штраф - 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


"Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным налогам, а также по вопросам проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на май 2018 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.