Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

При отражении в Расчете 6-НДФЛ операций по начислению доходов в виде материальной выгоды необходимо руководствоваться следующими правилами:


1. Доход в виде материальной выгоды определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279).

2. НДФЛ удерживается из любой ближайшей выплаты заемщику. При этом удержания не должны превышать 50% от суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ (в случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме) налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Срок для отправки этого сообщения - не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

3. Срок перечисления НДФЛ - не позже чем на следующий день после выплаты заемщику суммы, из которой организация удержала НДФЛ с материальной выгоды (п. 4 и абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Внимание

Учитывая, что ставка НДФЛ с материальной выгоды - 35%, в Разделе 1 при отражении таких доходов всегда заполняется отдельный блок.

Ситуация: В мае 2017 г. сотруднику предоставлен беспроцентный заем сроком на три месяца. Величина дохода в виде экономии на процентах по этому займу на 31.05.2017 составила 1420 рублей.

День выплаты заработной платы в организации установлен как 09-е число каждого месяца. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Исчисленная сумма НДФЛ с указанного дохода составляет 497 руб (1420 х 35%).

На отдельном листе Раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие приводятся следующие данные:

- по строке 010 - налоговая ставка - 35%;

- по строке 020 - 1420 рублей;

- по строке 040 и строке 070 - 497 рублей.

В Разделе 2:

- по строке 100 - 31.05.2017 (указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@);

- по строке 110 - 09.06.2017;

- по строке 120 - 13.06.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на апрель 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.