Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

Выплачиваемая работникам премия, в том числе к юбилею или к праздничным датам, является доходом работников и облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого следует, что премия, независимо от ее характера (производственная или непроизводственная), и исчисленный с нее НДФЛ отражаются в Разделе 1 по строкам 020, 040, 070 по общим правилам.

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета будет зависеть:

- от характера премии (производственная или непроизводственная);

- от того, за какой период ее выплачивают.


Ежемесячная премия, выплачиваемая работникам за производственные результаты


К таким премиям относятся премии, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей. Указанные премии являются составной частью оплаты труда, выплачиваются в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ (определение ВС РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@).

Датой получения дохода в этом случае признается последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия (письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@).

Внимание

Премии, выплачиваемые в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, отражаются в регистрах налогового учета и в Справках по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002 (письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/7794@).

Ситуация: 06.10.2017 работнику была выплачена премия по итогам работы за сентябрь 2017 г.

Раздел 2 в рассматриваемой ситуации необходимо заполнить следующим образом:

- по строке 100 указывается последний день месяца, за который налогоплательщику была начислена премия - 30.09.2017;

- по строке 110 - указывается дата фактической выплаты - 06.10.2017;

- по строке 120 - указывается дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить исчисленный с суммы премии налог - 09.10.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.


Премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам работы за квартал (год)


В этом случае датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей, по мнению ФНС России, признается последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@).


Ситуация: Приказ о премировании работников по итогам работы за полугодие датирован 28.07.2017.

Премия выплачена 10.08.2017.

Раздел 2 в этом случае необходимо заполнить следующим образом:

- по строке 100 указывается последний день месяца, в котором был издан приказ - 31.07.2017;

- по строке 110 - указывается дата фактической выплаты - 10.08.2017;

- по строке 120 - указывается дата, не позднее которой налоговый агент обязан перечислить исчисленный с суммы премии налог - 11.08.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.


Премии непроизводственного характера


К ним относятся премии, не относящиеся к оплате труда: разовые премии, выплачиваемые к праздникам, в связи с юбилеем и т.п.

Дата получения дохода в этом случае определяется как день выплаты такой премии налогоплательщику, в том числе перечисления на его счет в банке (письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-07/19708).


Ситуация: 06.09.2017 сотруднику была выплачена премия в связи с юбилеем - 10 000 рублей. В этот же день была и выплата заработной платы за август.

Даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев в отношении таких выплат, будут совпадать:

строка 100 - 06.09.2017

строка 110 - 06.09.2017.

Учитывая, что перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня фактической выплаты премии (п. 6 ст. 226 НК РФ) в строке 120 указывается дата, следующая за датой, указанной по строкам 100 и 110, т.е. 07.09.2016 (письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@).

В строках 130-140 отражаются соответствующие суммы выплаченной премии и удержанного налога, а именно:

- по строке 130 - 10 000 рублей;

- по строке 140 - 1 300 рублей.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2021 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.