Энциклопедия решений. Как самозанятому на НПД заработать пенсию и получать выплаты по соцстрахованию?

Как самозанятому на НПД заработать пенсию и получать выплаты по соцстрахованию?

Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых) введен с целью максимального упрощения уплаты налогов физическими лицами (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ). И действительно, налог самому рассчитывать не нужно - это сделает налоговая инспекция. Декларацию подавать не требуется - ИФНС получает все данные онлайн через специальную программу "Мой налог" (по этой же причине не надо использовать кассовую технику). Кроме того, самозанятые лица освобождены от уплаты обязательных страховых взносов, что кажется очень выгодным на первый взгляд. Но насколько это выгодно на самом деле, и какими последствиями обернется для самозанятых лиц?

 

Включается ли в страховой стаж для исчисления пенсии период работы на НПД, если у физлица нет других видов работы?

 

Самозанятые не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ), то есть с доходов, получаемых в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", не предусмотрены обязательные отчисления в ПФР.

Кроме облегчения налогового бремени в настоящем, это также означает, что годы самозанятости не засчитываются в страховой стаж, не начисляются и пенсионные баллы, которые необходимы для назначения страховой пенсии (ч. 2 и 3 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ). Как сообщает ФНС в разделе "Часто задаваемые вопросы", пенсия в таком случае может быть только социальной.

Однако в этой ситуации есть и небольшой плюс: так как трудовой стаж в период уплаты НПД не идет, то зарегистрированный в качестве налогоплательщика НПД пенсионер не считается трудоустроенным. В связи с этим статус самозанятого не влияет на получение льгот и компенсаций (ответ на официальном сайте ФНС России), то есть пенсионер остается неработающим и не теряет права на индексацию пенсии.

 

Что предпринять, чтобы в период самозанятости "зарабатывать" пенсию? Платить взносы на ОПС добровольно?

 

Чтобы стать застрахованным лицом и зарабатывать пенсию, самозанятый может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ) и самостоятельно отчислять денежные средства в ПФР. Периоды уплаты страховых взносов таким способом засчитываются в страховой стаж (п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ).

Для добровольной уплаты взносов в ПФР надо подать отдельное заявление. Расчетный период начнется со дня его подачи.

Суммы страховых взносов следует уплачивать не позднее 31 декабря текущего календарного года пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых лицо состояло в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию (п. 3, абзацы 4-7 п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ). Как сообщает ПФР (информация ПФР от 25.10.2019 "Как делать добровольные взносы на пенсию"), учет взносов происходит автоматически, представлять документы, подтверждающие совершенные платежи, не требуется.

 

Каков размер минимального платежа в случае добровольной уплаты пенсионных взносов? На какую пенсию можно рассчитывать при минимальных добровольных платежах? Что будет, если заплатить сумму меньше минимальной?

 

Закон N 167-ФЗ предписывает при добровольной уплате пенсионных взносов самостоятельно определять их размер и исчислять суммы, подлежащие уплате за расчетный период.

Минимальный размер (абзац второй п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ) страховых взносов самозанятых лиц прямо не установлен. Однако абзацем 9 п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ он "привязан" к фиксированному взносу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно, продолжительность учтенного страхового стажа поставлена в зависимость от уплаченной суммы:

- если сумма уплаченных взносов в течение календарного года не менее фиксированного размера, в страховой стаж засчитывается период, равный соответствующему расчетному периоду;

- если сумма уплаченных взносов в течение календарного года менее фиксированного размера, засчитываемый период пропорционально уменьшается;

- если сумма уплаченных взносов в течение календарного года больше фиксированного размера, индивидуальный пенсионный коэффициент (пенсионные баллы) за соответствующий год увеличивается.

Максимальный размер (абзац 3 п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ) страховых взносов самозанятых лиц определяется как увеличенное в 12 раз произведение восьмикратного МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР по пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ. Например, в 2020 году это:

12 х 8 х 12 130 руб. х 22% = 256 185,60 руб.

 

Если самозанятый предприниматель приобрел (утратил) этот статус в течение года, как соотносятся суммы фиксированных взносов и добровольных?

 

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату НПД, должны помнить, что они не утрачивают статус ИП. Фиксированный размер подлежащих уплате страховых взносов определяется пропорционально времени до перехода на уплату налога на профессиональный доход (а в случае обратного перехода в течение расчетного периода - совокупно за периоды до и после применения НПД).

В случае утраты предпринимателем права на применение НПД (либо отказа от его применения) в том же расчетном периоде, в течение которого он на него перешел, в целях исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, доходы от ведения предпринимательской деятельности следует учитывать суммарно за весь расчетный период, за исключением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных указанными лицами в период применения НПД (см. письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@).

В целях применения п. 3 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками НПД, датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов является дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа от НПД - дата снятия с учета в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

 

При прекращении применения НПД прекратятся ли автоматически добровольные правоотношения по уплате пенсионных взносов?

 

Нет, сами собой добровольные правоотношения с ПФР не прекратятся, и автоматически ПФР с учета плательщика не снимет. Добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию прекращаются путем подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР (п. 3 ст. 29 Закона N 167-ФЗ).

 

Уменьшают ли добровольные пенсионные взносы налоговый платеж по НПД?

 

Уменьшение налога для самозанятых на сумму добровольно уплаченных страховых взносов Законом N 422-ФЗ не предусмотрено.

 

Являются ли самозанятые застрахованными по обязательному медстрахованию? Должны ли они доказывать этот факт при получении полиса ОМС?

 

Доходы бюджета от уплаты налога на профессиональный доход распределяются в том числе в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ст. 146 БК РФ). То есть лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, являются застрахованными лицами по ОМС, имеют право на получение бесплатной медицинской помощи по полису в общем порядке.

 

Являются ли самозанятые застрахованными на случай временной нетрудоспособности? Может ли самозанятый оформить больничный лист в случае болезни? Каким образом он будет оплачен?

 

Индивидуальные предприниматели и физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими НПД (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Таким образом, для самозанятых оплата пособий по больничному листу не предусмотрена. Для получения страховой выплаты в случае временной нетрудоспособности налогоплательщик НПД может заключить договор добровольного медицинского страхования (см. ответ ФНС из раздела "Часто задаваемые вопросы").

Примечание

На основании п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ адвокаты, ИП, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физлица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

Относится ли это положение к самозанятым физлицам, перешедшим на уплату НПД, не ясно. Официальных разъяснений нам найти не удалось.

 

Темы

НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов

Налогообложение самозанятых лиц

 

См. также

Как физлицу добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию?

Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами "за себя"

Добровольное вступление в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Порядок и условия начала и прекращения применения НПД

Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

Формы документов

Пример заполнения Заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

Пример заполнения Заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения


Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на март 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы


При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.