Могут ли сотрудники органов внутренних дел быть инициаторами совместной с налоговыми инспекторами выездной проверки? Если да, то какие сведения являются основанием для назначения подобной ревизии?
Да, могут. Предположим, в отношении фирмы или гражданина были выявлены обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов. Тогда ОВД в десятидневный срок со дня получения этих сведений направляет материалы в налоговую для принятия по ним решения*(1). К ним прикладывают сопроводительное письмо за подписью начальника ОВД или его заместителя.
Сопроводительное письмо должно содержать:
- полное наименование организации с ИНН/КПП (ФИО физического лица (ИНН - при наличии)), адрес организации (адрес постоянного места жительства гражданина), а также место осуществления хозяйственной деятельности (указывается, если организация ведет свою деятельность не по месту госрегистрации);
- информацию о характере предполагаемых налоговых нарушений, принимать решения по которым могут только налоговики, изложение соответствующих обстоятельств, выявленных ОВД, со ссылками на подтверждающие документы, прилагаемые к письму;
- сведения о возбуждении (либо об отказе в возбуждении) уголовного дела в отношении физического лица (если окончательное решение еще не принято, данная информация направляется в ИФНС дополнительным письмом);
- перечень прилагаемых (подтверждающих) документов.
Не позднее 10 дней с даты поступления материалов налоговый орган уведомляет ОВД о принятом решении, в том числе о назначении проверки. Таким образом, данные сведения могут послужить основанием для выездной налоговой проверки, регламентированной статьей 89 Налогового кодекса.
И. Соловьев,
начальник уголовно-правового управления Правового департамента МВД России,
заслуженный юрист РФ, д. ю. н., профессор
Экспертиза:
А.Н. Сикорский,
налоговый консультант, д. э. н.
1 января 2010 г.
"Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2010 г.
-----------------------------------------------------------------------------
*(1) приказ МВД России и ФНС России от 30.06.2009 N 495, N ММ-7-2-347
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.