Письмо УФНС России по г. Москве от 24 августа 2011 г. N 16-15/082367@ О порядке отражения у комиссионера средств клиента, ошибочно перечисленных на счет комиссионера за услуги комитента, которые не были оказаны, если указанные средства не возвращены клиенту в течение трех лет

Письмо УФНС России по г. Москве от 24 августа 2011 г. N 16-15/082367@

Вопрос: В каком порядке подлежат отражению для целей налогообложения прибыли у комиссионера средства клиента (покупателя), ошибочно перечисленные на счет комиссионера за услуги комитента, которые не были оказаны (повторный платеж по ранее оплаченному счету), при условии, что указанные средства не возвращены клиенту (не перечислены комитенту) в течение трех лет?

Ответ: Если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам отнесены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Следовательно, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным акта инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.

Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Н.В. Михайлова