Письмо УФНС России по г. Москве от 15 декабря 2011 г. N 20-14/3/121706@ Об обязанности организации, выплачивающей доход физическому лицу в виде процентов по договору займа, исчислять налог с таких доходов по налоговой ставке 13%

Письмо УФНС России по г. Москве от 15 декабря 2011 г. N 20-14/3/121706@

Вопрос: Физическое лицо предоставило организации кредит. Российская организация выплачивает доход физическому лицу в виде процентов по договору займа. По какой налоговой ставке 13 или 35% облагается доход физического лица в данном случае?

Ответ: Российская организация, выплачивающая доход физическому лицу в виде процентов по договору займа, обязана исчислить налог с таких доходов по налоговой ставке 13%, удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в соответствующий бюджет.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ в отношении таких доходов для налоговых резидентов РФ определена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В рассматриваемом случае физическим лицом предоставлен организации кредит.

Таким образом, российская организация, выплачивающая доход физическому лицу в виде процентов по договору займа, обязана исчислить налог с таких доходов по налоговой ставке 13%, удержать его непосредственно с доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в соответствующий бюджет.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова