Письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР от 29 октября 2002 г. N 51-02-31/13764 "О правомерности использования кредитными организациями балансового счета N 47422 для отражения отдельных операций"

Письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР
от 29 октября 2002 г. N 51-02-31/13764
"О правомерности использования кредитными организациями балансового счета N 47422 для отражения отдельных операций"

ГАРАНТ:

О порядке включения в расчет резервирования остатков средств, учитываемых на балансовом счете N 47422 см. письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР от 6 декабря 2002 г. N 51-02-31/15458

Указанное письмо может применяться кредитными организациями, для которых использование настоящих рекомендаций не представляется возможным в силу причин, связанных с особенностями внутрибанковских межфилиальных расчетов и спецификой технологии обработки данных


Отделение N 1 Московского ГТУ Банка России в соответствии с письмом Московского ГТУ Банка России от 22.10.2002 г. N 13-1-5/1430 доводит до Вас следующую информацию.

1. Проверками иногородних филиалов отдельных кредитных организаций Московского региона был установлен учет на балансовым счете N 47422 средств, выданных филиалами ранее через свои банкоматы держателям банковских карт в наличной форме, и возмещенных впоследствии филиалам головным офисом.

В соответствии с главами 1 "Термины и определения" и 5 "Общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт" Положения Банка России от 09.04.1998 г. N 23-П, и на основании п.1.9 части III Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.1997 г. N 61, электронный журнал банкомата (реестр платежей) - документ в электронной форме, составленный по операциям, совершенным с использованием платежных карт в банкомате, который является основанием для оформления мемориального ордера для отражения указанных операций по банковским счетам клиентов. Кроме того, допускается отражение операций, совершенных с использованием платежных карт в банкомате, на основании мемориального ордера, составленного в соответствии с распечаткой банкомата, предусмотренной Положением Банка России от 25.03.1997 г. N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". При этом кредитная организация должна обеспечить отражение вышеуказанных операций днем их совершения.

Учет возникновения и погашения требований кредитной организации, возникающих по операциям выдачи наличных денежных средств в банкоматах, неправомерно осуществлять на пассивном балансовом счете N 47422 "обязательства банка по прочим операциям", так как в соответствии с характеристикой данного счета, он предназначен для учета возникновения и погашения обязательств кредитной организации.

Учитывая вышеизложенное, отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по выдаче клиентам данной кредитной организации наличных денежных средств в банкомате с использованием платежных карт следует оформлять следующими проводками:

Дебет счета клиента (NN 42301 - 42307, 42601 - 42607, 405 - 407, 40802 - 40804)

Кредит счета N 20208 "Денежные средства в банкомате".

либо учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрена следующая корреспонденция:

Дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

Кредит счета N 20208 "Денежные средства в банкомате".

Дебет счета клиента (NN 42301 - 42307, 42601 - 42607, 405 - 407, 40802 - 40804)

Кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

При этом кредитная организация должна обеспечить ежедневное отражение операций по указанным выше балансовым счетам днем их совершения.

2. В ходе проверок кредитных организаций были установлены случаи отражения на отдельных лицевых счетах "Обязательства филиала по расчетным услугам с МЦИ Банка России" балансового счета N 47422 сумм задолженности филиалов за оказанные МЦИ Банка России расчетные услуги. Такой порядок учета имеет место в случаях, когда головной офис кредитной организации и ее филиалы проводят свои платежи через единый расчетный центр Банка России, при этом оплату за расчетные услуги за все подразделения кредитной организации осуществляет головной офис.

В соответствии с разъяснениями Банка России от 25.03.2002 г. N 18-2-2-6/420 и от 23.04.2002 г. N 18-2-2-6/910 использование кредитными организациями балансовых счетов N 47422 и N 47423 при проведении операций через МЦИ Банка России в качестве транзитных недопустимо, вследствие противоречия такого учета характеристикам данных счетов.

С учетом изложенного, рекомендуем следующий порядок отражения операций по оплате за расчетные услуги в головном офисе кредитной организации:

При поступлении от МЦИ Банка России расчета, на основании которого производится оплата за расчетные услуги:

Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

Кредит счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" (в общей сумме задолженности филиала и головного офиса).

В части задолженности головного офиса:

Дебет счета N 702 "Расходы"

Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

В части задолженности филиала:

Дебет счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

Кредитным организациям необходимо привести внутрибанковский учет в соответствии с нормативными документами Банка России.


Управляющий

В.В.Кныш



Письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР от 29 октября 2002 г. N 51-02-31/13764 "О правомерности использования кредитными организациями балансового счета N 47422 для отражения отдельных операций"


Текст письма официально опубликован не был


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение