• ДОКУМЕНТ

Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования

Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования


Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовых счетах N 61201 и N 61202 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете, и доначисленных:

Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам",

Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит - счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств",

Кредит - счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам";

б) одновременно сумма начисленных процентов относится на доходы:

Дебет - счета N 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств",

Дебет - счета N 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"

Кредит - счета N 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам";

в) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,

Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам",

Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",

Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам",

Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кредит - счета N 61201 или N 61202 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата:

а) при положительном результате:

Дебет - счета N 61201 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит - счета N 70107 "Другие доходы",

б) при отрицательном результате:

Дебет - счета N 70209 "Другие расходы"

Кредит - счета N 61202 "Выбытие (реализация) имущества".


Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 11 декабря 2006 г. N 1757-У в подпункт 3.1.6 пункта 3.1 главы 3 настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции


3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 913 "Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению средств",

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д. Счета депо Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет - счетов по учету денежных средств

Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счетов по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счетов выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 настоящего Порядка.


Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 17 декабря 2004 г. N 1531-У настоящее Положение дополнено приложением 13, вступающим в силу с 1 января 2005 г.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel


Приложение 13
к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации")


________________________________
(наименование кредитной организации)


Ведомость оборотов
по отражению событий после отчетной даты
за ____________ _____ г.


Обороты по дебету

Обороты по кредиту

Содержание

номер лицевого счета

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

номер лицевого счета

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

операции

1

2

3

4

5

6

7

8

9





























Руководитель

Главный бухгалтер


Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских проводок, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД)."


Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 17 декабря 2004 г. N 1531-У настоящее Положение дополнено приложением 14, вступающим в силу с 1 января 2005 г.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel


Приложение 14
к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации
(Приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации")

________________________________

(наименование кредитной организации)


Сводная ведомость оборотов
по отражению событий после отчетной даты за _____ г.


Номер счета

Входящие остатки на 1 января нового года

Обороты по отражению событий после отчетной даты (СПОД)

Исходящие остатки с учетом событий после отчетной даты (СПОД)

первого порядка

второго порядка

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

по дебету

по кредиту

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого






в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого




1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Актив














Итого














по счету второго порядка














Итого














по счету первого порядка














Итого














по разделу














Итого














по активу














Пассив














Итого














по счету второго порядка














Итого














по счету первого порядка














Итого














по разделу














Итого














по пассиву















Руководитель

Главный бухгалтер


Актуальный текст документа