Приложение 3. Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 марта 2007 г. N 1806-У настоящее приложение признано утратившим силу с 1 сентября 2008 г.

Информация об изменениях:

Указанием ЦБР от 11 декабря 2006 г. N 1757-У в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

 

Приложение 3
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

 

(Приложение
к Положению ЦБР
от 5 декабря 2002 г. N 205-П
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

 

Схема
аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях

С изменениями и дополнениями от:

2 февраля, 25 июня 2004 г., 11 декабря 2006 г., 26 марта 2007 г.

 

Общие положения

 

1. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

2. Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Банком России.

3. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы - доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи - источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра - номер раздела;

вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

 

Статьи доходов и расходов

 

N
п/п
Наименование статей Символ Примечание
1 2 3 4
                      1. Доходы

 

             1. Проценты, полученные по
        предоставленным кредитам, депозитам и
       иным размещенным средствам (балансовый
                счет второго порядка)

 

             1. Проценты, полученные по
         предоставленным кредитам (срочным)
  1.  Минфину России                              11101
  2.  Финансовым органам субъектов РФ и органов   11102
      местного самоуправления
  3.  Государственным внебюджетным фондам РФ      11103
  4.  Внебюджетным  фондам   субъектов   РФ   и   11104
      органов местного самоуправления
  5.  Финансовым  организациям,   находящимся в   11105
      федеральной собственности
  6.  Коммерческим организациям, находящимся  в   11106
      федеральной собственности
  7.  Некоммерческим организациям,  находящимся   11107
      в федеральной собственности
  8.  Финансовым  организациям,   находящимся в   11108
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  9.  Коммерческим организациям, находящимся  в   11109
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 10.  Некоммерческим организациям,  находящимся   11110
      в  государственной  (кроме   федеральной)
      собственности
 11.  Негосударственным финансовым организациям   11111
 12.  Негосударственным            коммерческим   11112
      организациям
 13.  Негосударственным          некоммерческим   11113
      организациям
 14.  Физическим    лицам    -   индивидуальным   11114
      предпринимателям
 15.  Гражданам (физическим лицам)                11115
 16.  Юридическим лицам - нерезидентам            11116
 17.  Физическим лицам - нерезидентам             11117
 18.  Кредитным организациям                      11118
 19.  Банкам-нерезидентам                         11119

 

       2. Проценты, полученные за кредиты, не
         уплаченные в срок (за просроченные)
  1.  Минфином России                             11201
  2.  Финансовыми  органами  субъектов     РФ и   11202
      органов местного самоуправления
  3.  Государственными внебюджетными фондами РФ   11203
  4.  Внебюджетными  фондами  субъектов    РФ и   11204
      органов местного самоуправления
  5.  Финансовыми организациями, находящимися в   11205
      федеральной собственности
  6.  Коммерческими организациями, находящимися   11206
      в федеральной собственности
  7.  Некоммерческими            организациями,   11207
      находящимися в федеральной собственности
  8.  Финансовыми организациями, находящимися в   11208
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  9.  Коммерческими организациями, находящимися   11209
      в  государственной  (кроме   федеральной)
      собственности
 10.  Некоммерческими            организациями,   11210
      находящимися  в  государственной   (кроме
      федеральной) собственности
 11.  Негосударственными            финансовыми   11211
      организациями
 12.  Негосударственными          коммерческими   11212
      организациями
 13.  Негосударственными        некоммерческими   11213
      организациями
 14.  Физическими  лицами   -   индивидуальными   11214
      предпринимателями
 15.  Гражданами (физическими лицами)             11215
 16.  Юридическими лицами - нерезидентами         11216
 17.  Физическими лицами - нерезидентами          11217
 18.  Кредитными организациями                    11218
 19.  Банками-нерезидентами                       11219

 

       3. Полученные просроченные проценты от:
  1.  Минфина России                              11301
  2.  Финансовых органов субъектов РФ и органов   11302
      местного самоуправления
  3.  Государственных внебюджетных фондов РФ      11303
  4.  Внебюджетных  фондов   субъектов   РФ   и   11304
      органов местного самоуправления
  5.  Финансовых  организаций,    находящихся в   11305
      федеральной собственности
  6.  Коммерческих организаций,  находящихся  в   11306
      федеральной собственности
  7.  Некоммерческих организаций, находящихся в   11307
      федеральной собственности
  8.  Финансовых  организаций,    находящихся в   11308
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  9.  Коммерческих организаций,  находящихся  в   11309
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 10.  Некоммерческих организаций, находящихся в   11310
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 11.  Негосударственных финансовых организаций    11311
 12.  Негосударственных            коммерческих   11312
      организаций
 13.  Негосударственных          некоммерческих   11313
      организаций
 14.  Физических    лиц     -    индивидуальных   11314
      предпринимателей
 15.  Граждан (физических лиц)                    11315
 16.  Юридических лиц - нерезидентов              11316
 17.  Физических лиц - нерезидентов               11317
 18.  Кредитных организаций                       11318
 19.  Банков-нерезидентов                         11319

 

          4. Проценты, полученные от прочих
                 размещенных средств
  1.  Минфина России                              11401
  2.  Финансовых органов субъектов РФ и органов   11402
      местного самоуправления
  3.  Государственных внебюджетных фондов РФ      11403
  4.  Внебюджетных  фондов   субъектов   РФ   и   11404
      органов местного самоуправления
  5.  Финансовых  организаций,    находящихся в   11405
      федеральной собственности
  6.  Коммерческих организаций,  находящихся  в   11406
      федеральной собственности
  7.  Некоммерческих организаций, находящихся в   11407
      федеральной собственности
  8.  Финансовых  организаций,    находящихся в   11408
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  9.  Коммерческих организаций,  находящихся  в   11409
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 10.  Некоммерческих организаций, находящихся в   11410
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 11.  Негосударственных финансовых организаций    11411
 12.  Негосударственных            коммерческих   11412
      организаций
 13.  Негосударственных          некоммерческих   11413
      организаций
 14.  Юридических лиц - нерезидентов              11414
 15.  Кредитных организаций                       11415
 16.  Банков-нерезидентов                         11416

 

         5. Проценты, полученные по открытым
                       счетам
  1.  В Банке России                              11501
  2.  В кредитных организациях                    11502
  3.  В банках-нерезидентах                       11503

 

        6. Проценты, полученные по депозитам,
         включая депозиты "овернайт", и иным
                размещенным средствам

 

  1.  В Банке России                              11601
  2.  В кредитных организациях                    11602
  3.  В банках-нерезидентах                       11603

 

         2. Доходы, полученные от операций с
      ценными бумагами (балансовый счет второго
                      порядка)

 

          1. Процентный доход от вложений в
               долговые обязательства
  1.  Российской Федерации                        12101
  2.  Субъектов   РФ   и    органов    местного   12102
      самоуправления
  3.  Кредитных организаций                       12103
  4.  Прочие долговые обязательства               12104
  5.  Иностранных государств                      12105
  6.  Банков-нерезидентов                         12106
  7.  Прочие       долговые       обязательства   12107
      нерезидентов

 

           2. Процентный доход по векселям
  1.  Органов федеральной власти                  12201
  2.  Органов власти  субъектов  РФ  и  органов   12202
      местного самоуправления
  3.  Кредитных организаций                       12203
  4.  Прочим векселям                             12204
  5.  Органов      государственной       власти   12205
      иностранных государств
  6.  Органов   местной   власти    иностранных   12206
      государств
  7.  Банков-нерезидентов                         12207
  8.  Прочим векселям нерезидентов                12208

 

           3. Дисконтный доход по векселям
  1.  Органов федеральной власти                  12301
  2.  Органов власти  субъектов  РФ  и  органов   12302
      местного самоуправления
  3.  Кредитных организаций                       12303
  4.  Прочим векселям                             12304
  5.  Органов      государственной       власти   12305
      иностранных государств
  6.  Органов   местной   власти    иностранных   12306
      государств
  7.  Банков-нерезидентов                         12307
  8.  Прочим векселям нерезидентов                12308

 

        4. Доходы от перепродажи (погашения)
                    ценных бумаг
  1.  Российской Федерации                        12401
  2.  Субъектов   РФ   и    органов    местного   12402
      самоуправления
  3.  Кредитных организаций                       12403
  4.  Прочих ценных бумаг                         12404
  5.  Иностранных государств                      12405
  6.  Банков-нерезидентов                         12406
  7.  Прочих ценных бумаг нерезидентов            12407

 

       5. Дивиденды, полученные от вложений в
                        акции
  1.  Кредитных организаций                       12501
  2.  Прочие акции                                12502
  3.  Банков-нерезидентов                         12503
  4.  Прочие акции нерезидентов                   12504

 

      6. Другие доходы, полученные от операций
                 с ценными бумагами
  1.  Доходы от переоценки ценных бумаг           12601
  2.  Доходы    по    другим        операциям с   12605
      приобретенными ценными бумагами
  3.  Другие доходы по операциям с  выпущенными   12606
      ценными бумагами

 

         3. Доходы, полученные от операций с
       иностранной валютой, чеками (в том числе
  дорожными чеками), номинальная стоимость которых
    указана в иностранной валюте (балансовый счет
                  второго порядка)

 

         1.Доходы, полученные от операций с
  иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными
   чеками), номинальная стоимость которых указана в
                  иностранной валюте
  1.  Доходы, полученные от операций с иностран-   13101
      ной валютой, чеками (в том числе дорожными
      чеками),  номинальная   стоимость  которых
      указана в иностранной валюте

 

          2. Доходы от переоценки счетов в
                 иностранной валюте
  1.  Доходы от переоценки счетов в иностранной   13201
      валюте

 

        4. Дивиденды полученные, кроме акций
          (балансовый счет второго порядка)

 

        1. Дивиденды, полученные за участие в
             хозяйственной деятельности
  1.  Дочерних    и     зависимых     кредитных   14101
      организаций
  2.  Дочерних и зависимых организаций            14102
  3.  Дочерних    и    зависимых    банков    -   14103
      нерезидентов
  4.  Дочерних  и   зависимых     организаций -   14104
      нерезидентов

 

        2. Дивиденды, полученные за участие в
                  уставном капитале
  1.  Кредитных организаций, созданных в  форме   14201
      общества с ограниченной  (дополнительной)
      ответственностью
  2.  Организаций                                 14202
  3.  Неакционерных банков - нерезидентов         14203
  4.  Организаций-нерезидентов                    14204
  5.  Своих  филиалов,  находящихся  в   другой   14205
      стране

 

        6. Штрафы, пени, неустойки полученные
          (балансовый счет второго порядка)

 

      1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:
  1.  Кредитным операциям                         16101
  2.  Расчетным операциям                         16104
  3.  Другим операциям                            16105

 

      7. Другие доходы (балансовый счет второго
                      порядка)

 

      1. Восстановление сумм со счетов фондов и
                      резервов

 

  1.  На возможные потери                         17101
  2.  Исключен

Информация об изменениях:

См. текст символа 17102

  3.  По другим операциям                         17103

 

               2. Комиссия полученная
  1.  По кассовым операциям                       17201
  2.  По операциям инкассации                     17202
  3.  По расчетным операциям                      17203
  4.  По выданным гарантиям                       17204
  5.  По другим операциям                         17205

 

             3. Другие полученные доходы
  1.  От выбытия (реализации) имущества           17301
  2.  От списания кредиторской задолженности      17302
  3.  От  клиентов   в   возмещение   кредитным   17303
      организациям   телеграфных    и    других
      расходов
  4.  От доставки банковских документов  (кроме   17304
      инкассации)
  5.  От операций с драгоценными металлами        17305
  6.  От   оприходования   излишков    денежной   17306
      наличности, материальных ценностей
  7.  От сдачи имущества в аренду                 17307
  8.  От       проведения        факторинговых,   17308
      форфейтинговых операций
  9.  От  оказания  услуг   финансовой   аренды   17309
      (лизинга)
 10.  От проведения операций по  доверительному   17310
      управлению имуществом
 11.  От проведения операций с опционами          17311
 12.  От проведения форвардных операций           17312
 13.  От проведения фьючерсных операций           17313
 14.  От проведения операций СВОП                 17314
 15.  Доходы  по  кредитным  операциям  прошлых   17315
      лет, поступившие в отчетном году
 16.  Другие доходы прошлых лет,  выявленные  в   17316
      отчетном году
 17.  Доходы,    полученные    за     обработку   17317
      документов,  обслуживание  вычислительной
      техники, от информационных услуг
 18.  Другие доходы                               17318
 19.  Доходы в виде возврата сумм из бюджета за   17323
      переплату налога на прибыль
      Всего доходов                               10000

 

                     2. Расходы

 

       1. Проценты, уплаченные за привлеченные
      кредиты (балансовый счет второго порядка)

 

        1. Проценты, уплаченные за полученные
                  кредиты (срочные)
  1.  Банку России                                21101
  2.  Кредитным организациям                      21102
  3.  Банкам-нерезидентам                         21103
  4.  Другим кредиторам                           21104

 

       2. Проценты, уплаченные по просроченным
                      кредитам
  1.  Банку России                                21201
  2.  Кредитным организациям                      21202
  3.  Банкам-нерезидентам                         21203
  4.  Другим кредиторам                           21204
         2. Уплаченные просроченные проценты
  1.  Банку России                                21301
  2.  Кредитным организациям                      21302
  3.  Банкам-нерезидентам                         21303
  4.  Другим кредиторам                           21304

 

      2. Проценты, уплаченные юридическим лицам
        по привлеченным средствам (балансовый
                счет второго порядка)

 

         1. Проценты, уплаченные по открытым
                   счетам клиентам
  1.  Финансовым  организациям,   находящимся в   22101
      федеральной собственности
  2.  Коммерческим организациям, находящимся  в   22102
      федеральной собственности
  3.  Некоммерческим организациям,  находящимся   22103
      в федеральной собственности
  4.  Финансовым  организациям,   находящимся в   22104
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  5.  Коммерческим организациям, находящимся  в   22105
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  6.  Некоммерческим организациям,  находящимся   22106
      в  государственной  (кроме   федеральной)
      собственности
  7.  Негосударственным финансовым организациям   22107
  8.  Негосударственным            коммерческим   22108
      организациям
  9.  Негосударственным          некоммерческим   22109
      организациям
 10.  Кредитным организациям                      22110
 11.  Банкам-нерезидентам                         22111
 12.  Физическим    лицам    -   индивидуальным   22112
      предпринимателям
 13.  Индивидуальным         предпринимателям -   22113
      нерезидентам
 14.  Юридическим лицам - нерезидентам            22114

 

        2. Проценты, уплаченные по депозитам
  1.  Минфину России                              22201
  2.  Финансовым органам субъектов РФ и органов   22202
      местного самоуправления
  3.  Государственным внебюджетным фондам РФ      22203
  4.  Внебюджетным  фондам   субъектов   РФ   и   22204
      органов местного самоуправления
  5.  Финансовым  организациям,   находящимся в   22205
      федеральной собственности
  6.  Коммерческим организациям, находящимся  в   22206
      федеральной собственности
  7.  Некоммерческим организациям,  находящимся   22207
      в федеральной собственности
  8.  Финансовым  организациям,   находящимся в   22208
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  9.  Коммерческим организациям, находящимся  в   22209
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 10.  Некоммерческим организациям,  находящимся   22210
      в  государственной  (кроме   федеральной)
      собственности
 11.  Негосударственным финансовым организациям   22211
 12.  Негосударственным            коммерческим   22212
      организациям
 13.  Негосударственным          некоммерческим   22213
      организациям
 14.  Юридическим лицам - нерезидентам            22214
 15.  Кредитным организациям                      22215
 16.  Банкам-нерезидентам                         22216

 

          3. Проценты, уплаченные по прочим
               привлеченным средствам
  1.  Минфину России                              22301
  2.  Финансовым органам субъектов РФ и органов   22302
      местного самоуправления
  3.  Государственным внебюджетным фондам РФ      22303
  4.  Внебюджетным  фондам   субъектов   РФ   и   22304
      органов местного самоуправления
  5.  Финансовым  организациям,   находящимся в   22305
      федеральной собственности
  6.  Коммерческим организациям, находящимся  в   22306
      федеральной собственности
  7.  Некоммерческим организациям,  находящимся   22307
      в федеральной собственности
  8.  Финансовым  организациям,   находящимся в   22308
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
  9.  Коммерческим организациям, находящимся  в   22309
      государственной    (кроме    федеральной)
      собственности
 10.  Некоммерческим организациям,  находящимся   22310
      в  государственной  (кроме   федеральной)
      собственности
 11.  Негосударственным финансовым организациям   22311
 12.  Негосударственным            коммерческим   22312
      организациям
 13.  Негосударственным          некоммерческим   22313
      организациям
 14.  Юридическим лицам - нерезидентам            22314
 15.  Кредитным организациям                      22315
 16.  Банкам-нерезидентам                         22316

 

      3. Проценты, уплаченные физическим лицам
           (балансовый счет второго порядка)

 

        1. Проценты, уплаченные физическим лицам
  по открытым им счетам, по счетам депозитов и прочих
                 привлеченных средств
  1.  Гражданам (физическим лицам)                23101
  2.  Физическим лицам - нерезидентам             23103

 

          4. Расходы по операциям с ценными
          бумагами (балансовый счет второго
                      порядка)

 

       1. Расходы по выпущенным ценным бумагам
  1.  Процентный расход по облигациям             24101
  2.  Процентный    расход    по     депозитным   24102
      сертификатам
  3.  Процентный   расход   по   сберегательным   24103
      сертификатам
  4.  Процентный расход по векселям               24104
  5.  Дисконтный расход по векселям               24105
  6.  Другие расходы по операциям с выпущенными   24107
      ценными бумагами

 

      2. Расходы по операциям с приобретенными
                  ценными бумагами
  1.  Расходы от переоценки ценных бумаг          24201
  2.  Расходы по  другим  операциям  с  ценными   24203
      бумагами
  3.  Расходы от перепродажи (погашения) ценных   24205
      бумаг
  4.  Расходы профессиональных участников рынка   24206
      ценных бумаг, связанные с приобретением и
      реализацией ценных бумаг (кроме  расходов
      на  консультационные   и   информационные
      услуги)
  5.  Расходы по списанным вложениям  в  ценные   24207
      бумаги

 

        5. Расходы по операциям с иностранной
     валютой, чеками (в том числе дорожными чеками),
     номинальная    стоимость     которых   указана
     в иностранной валюте (балансовый счет  второго
                       порядка)

 

        1. Расходы по операциям с иностранной
     валютой,  чеками  (в  том  числе  дорожными
    чеками), номинальная стоимость которых указана
                 в иностранной валюте
  1.  Расходы   по   операциям   с  иностранной   25101
      валютой, чеками (в  том  числе  дорожными
      чеками),  номинальная  стоимость  которых
      указана в иностранной валюте

 

        2. Расходы (результаты) от переоценки
             счетов в иностранной валюте
  1.  Расходы (результаты) от переоценки счетов   25201
      в иностранной валюте

 

          6. Расходы на содержание аппарата
          (балансовый счет второго порядка)

 

          1. Расходы на содержание аппарата
  1.  Начисленная  заработная  плата,   включая   26101
      премии, входящие в систему оплаты труда
  2.  Премии,  не  входящие  в  систему  оплаты   26102
      труда, кроме отнесенных  за  счет  фондов
      специального назначения
  3.  Начисления на заработную плату - взносы в   26103
      государственные и  внебюджетные   фонды в
      соответствии     с      законодательством
      Российской Федерации
  4.  Расходы,   связанные   с    перемещениями   26104
      работников   в   случаях   и    размерах,
      предусмотренных         законодательством
      Российской Федерации
  5.  Расходы по подготовке кадров  в  пределах   26105
      установленных    норм;         расходы на
      приобретение  специальной  литературы  (в
      том числе периодических изданий)
  6.  Компенсации работникам, кроме  заработной   26106
      платы, в пределах  норм,  гарантированные
      трудовым   законодательством   Российской
      Федерации
  7.  Расходование средств сверх  сумм  (норм),
      гарантированных                  трудовым
      законодательством Российской Федерации  и
      иными нормативными правовыми актами:
      на подготовку кадров                        26107
      на    компенсации       работникам, кроме   26108
      заработной платы
  8.  Прочие расходы                              26109

 

            2. Социально-бытовые расходы
  1.  Финансирование других социальных нужд       26214

 

        8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные
          (балансовый счет второго порядка)

 

      1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за:
  1.  Несвоевременное   списание     средств со   28101
      счетов  владельцев  и  зачисление   сумм,
      причитающихся владельцам счетов
  2.  Неправильное  списание   или   зачисление   28102
      средств по счетам их владельцев
  3.  Неправильное    направление     (перевод)   28103
      средств, списанных со счетов владельцев
  4.  Нарушение очередности платежей              28104
  5.  Несвоевременное    сообщение    налоговым   28105
      органам об открытии счетов клиентам
  6.  Нарушение    кредитных    и    депозитных   28106
      договоров
  7.  Нарушение расчетов с бюджетом               28107
      в том числе  за  неправильное  начисление   28108
      налога на доходы физических лиц
  8.  Несвоевременное  перечисление   средств в   28109
      государственные внебюджетные фонды
  9.  Нарушение     нормативов     обязательных   28110
      резервов
 10.  Другие нарушения                            28111
      из них:
      нарушения   законодательства   Российской   28112
      Федерации  и  нормативных   актов   Банка
      России

 

         9. Другие расходы (балансовый счет
                  второго порядка)

 

           1. Отчисления в фонды и резервы

 

  1.  На возможные потери                         29101
  2.  Исключен

Информация об изменениях:

См. текст символа 29102.

  3.  По другим операциям                         29103

 

                    2. Комиссия уплаченная
  1.  По кассовым операциям                       29201
  2.  По операциям инкассации                     29202
  3.  По расчетным операциям                      29203
  4.  По полученным гарантиям, поручительствам    29204
  5.  По другим операциям                         29205

 

           3. Другие операционные расходы
  1.  Расходы   по   оплате   за   обслуживание   29301
      вычислительной    техники,     служебного
      автотранспорта  в  разрешенных   случаях,
      других   машин   и       оборудования, за
      информационные услуги
  2.  Расходы по оплате за обработку документов   29302
      и ведение учета
  3.  Расходы по совершению расчетных операций    29303
  4.  Расходы по изготовлению,  приобретению  и   29304
      пересылке     бланков,     информационных
      носителей, бумаги, упаковочных материалов
      для денежных билетов и монеты
  5.  Почтовые,     телеграфные,     телефонные   29306
      расходы, расходы по аренде линий связи
  6.  Амортизационные отчисления по:
      основным средствам                          29307
      основным    средствам,       полученным в   29312
      финансовую аренду (лизинг)
      нематериальным активам                      29314
  7.  Типографские и канцелярские расходы         29315
  8.  Расходы на ремонт (кроме автотранспорта)    29316
  9.  Содержание зданий и сооружений              29317
 10.  Расходы по охране                           29318
 11.  Расходы на форменную и специальную одежду   29319
 12.  Расходы  по  рекламе  в  пределах   сумм,   29320
      предусмотренных         законодательством
      Российской Федерации
 13.  Представительские  расходы   в   пределах   29321
      сумм,  предусмотренных  законодательством
      Российской Федерации
 14.  Расходы  на  служебные     командировки в   29322
      пределах      сумм,       предусмотренных
      законодательством Российской Федерации
 15.  Расходование средств сверх  сумм  (норм),
      установленных           законодательством
      Российской Федерации и иными нормативными
      правовыми актами:
      на рекламу                                  29323
      на представительские расходы                29324
      на командировочные расходы                  29325
 16.  Расходы по пусконаладочным работам          29326
 17.  Уплаченная госпошлина                       29327
 18.  Транспортные расходы, кроме относимых  на   29328
      стоимость ценностей
 19.  Прочие расходы                              29329

 

           4. Другие произведенные расходы
  1.  По  выбытию   (реализации)   и   списанию   29401
      имущества
      из них:
      по  выбытию  (реализации)  не   полностью   29417
      амортизированных основных средств
  2.  По списанию дебиторской задолженности       29402
  3.  По доставке банковских документов           29403
  4.  По операциям с драгоценными металлами       29404
  5.  По списанию  недостач,  хищений  денежной   29405
      наличности, материальных ценностей,  сумм
      по фальшивым денежным билетам, монетам
  6.  Арендная плата                              29406
  7.  По     факторинговым,      форфейтинговым   29407
      операциям
  8.  По  операциям  доверительного  управления   29409
      имуществом
  9.  По проведению операций с опционами          29410
 10.  По форвардным операциям                     29411
 11.  По фьючерсным операциям                     29412
 12.  По операциям СВОП                           29413
 13.  Расходы по  кредитным  операциям  прошлых   29414
      лет, выявленные в отчетном году
 14.  Другие расходы прошлых лет, выявленные  в   29415
      отчетном году
 15.  Налоги,   относимые    в    установленных   29416
      законодательством  Российской   Федерации
      случаях на расходы
 16.  Расходы,    связанные    со     списанием   29418
      задолженности по кредитам, при отсутствии
      (недостаточности)  средств     резервов и
      резервного фонда
 17.  Расходы, связанные  с  выплатой   сумм по   29419
      претензиям  клиентов,  включая  кредитные
      организации
 18.  Судебные   издержки    и       расходы по   29420
      арбитражным    делам,         связанным с
      деятельностью кредитной организации
 19.  Расходы по аудиторским проверкам            29421
 20.  Расходы по публикации отчетности            29422
 21.  Другие расходы                              29423
 22.  Расходы  за   дополнительную     плату по   29425
      несвоевременно перечисленным  платежам  в
      бюджет

 

      Всего расходов                              20000

 

Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации

 

1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.

3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.

3.4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.

3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем, чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.

При этом делается проводка:

Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм

Кредит счета получателя средств или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные организации, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.

Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.

3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.

3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.

3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты".

3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране".

3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.

3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.

3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.

4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;

по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации - по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.

Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении 4 к настоящим Правилам. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.

6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.

Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.

В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.

7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.