Письмо ЦБР от 23 июня 2003 г. N 96-Т "Об усилении надзора за банковскими/консолидированными группами"

Письмо ЦБР от 23 июня 2003 г. N 96-Т
"Об усилении надзора за банковскими/консолидированными группами"

 

Банк России по результатам анализа консолидированной отчетности банковских/консолидированных групп, а также согласно информации о примененных к кредитным организациям мерах воздействия обращает внимание территориальных учреждений Банка России на недостатки контроля за своевременностью и качеством представляемой консолидированной отчетности. В частности:

1. Отдельными территориальными учреждениями Банка России не контролируются полнота и своевременность представления головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп консолидированной отчетности.

Рядом банковских/консолидированных групп не представляются в Банк России консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, показатели обязательных нормативов, о чем свидетельствует анализ отчета о составе участников банковской/консолидированной группы (Приложение 1 к Положению Банка России от 30.07.2002 N 191-П "О консолидированной отчетности" (далее - Положение N 191-П). В отдельных случаях представляются консолидированные балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, а информация о показателях обязательных нормативов, рассчитанных на консолидированной основе, не направляется. В большинстве случаев причины непредставления консолидированной отчетности не объясняются.

2. Не во всех случаях территориальными учреждениями Банка России осуществляется документарная проверка отчетности банковских/консолидированных групп.

Консолидированная отчетность по каждой третьей группе составляется головными кредитными организациями с нарушением нормативных актов Банка России. Головными кредитными организациями неверно определяется метод консолидации отчетности участников: данные зависимых и дочерних организаций учитываются по методу полной консолидации при отсутствии существенного влияния группы на принимаемые органами управления участников решения. Не исключаются взаимные инвестиции в уставные капиталы участников, внутригрупповые задолженности участников (ссудная задолженность, средства в кредитных организациях и т.д.), что, в свою очередь, приводит к завышению собственных средств группы и занижению доли малых акционеров (участников).

ГАРАНТ:

О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности см. Положение ЦБР от 5 января 2004 г. N 246-П

Информация о составе участников банковской/консолидированной группы не охватывает полного круга участников группы, что также приводит к искажению консолидированной отчетности.

3. Территориальными учреждениями Банка России не всегда применяются меры воздействия к головным кредитным организациям банковских/консолидированных групп за несвоевременное, неполное представление консолидированной отчетности и/или представление ее с нарушением действующего порядка составления.

Меры воздействия за нарушение сроков представления консолидированной отчетности за все время представления ее банковскими/консолидированными группами в Банк России применялись лишь к трем головным кредитным организациям. При этом меры за неполное представление консолидированной отчетности, невыполнение пруденциальных норм деятельности к головным кредитным организациям вообще не применялись, хотя предельные значения обязательных нормативов, рассчитанные на консолидированной основе, нарушаются каждой пятой банковской/консолидированной группой.

В целях устранения отмеченных недостатков предлагаем территориальным учреждениям Банка России при анализе консолидированной отчетности обращать внимание на:

- правильность определения состав группы. При определении состава группы необходимо исходить из критериев существенного влияния (прямого или косвенного) банковской/консолидированной группы на решения, принимаемые органами управления участников группы, а также данных отчета о составе участников группы.

Метод консолидации, в соответствии с которым данные участников группы включаются в консолидированную отчетность, должен определяться головной кредитной организацией исходя из доли контроля группы в капитале каждого участника. Отчетность участников группы подлежит обязательному включению в консолидированную отчетность по методу полной консолидации в случае преобладающего участия других участников в его уставном капитале (например, если доля прямого и/или косвенного контроля банковской/консолидированной группы составляет более 50% голосующих акций (долей). По методу пропорциональной консолидации в составу консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы по методу полной консолидации (пункт 2.3 Положения N 191-П), и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников. По методу эквивалентной стоимости рекомендуется консолидация отчетности зависимых организаций в случае, если доля контроля участников банковской/консолидированной группы в таких организациях составляет прямо и/или косвенно более 20% голосующих акций (долей) уставного капитала участника.

Пример. Головная кредитная организация А владеет 20% голосующих акций (долей) организации Б и 51% голосующих акций (долей) дочерней организации В, которая, в свою очередь, также владеет 51% голосующих акций (долей) дочерней организации Б. Таким образом, головная кредитная организация прямо и косвенно оказывает существенное влияние, имея долю контроля 71%, на деятельность участника Б и включает его данные в консолидированную отчетность по методу полной консолидации;

- соблюдение головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы правил составления консолидированной отчетности, в том числе:

использование при консолидации отчетности участников на одну и ту же отчетную дату и за единый отчетный период;

использование всеми участниками группы единой учетной политики в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов;

исключение при консолидации отчетности участников группы их взаимных операций, инвестиций, акций (долей) уставного капитала и резервов, фондов и прибыли, полученных участниками до приобретения группой акций (долей) либо принадлежащих малым акционерам;

выделение в консолидированной отчетности доли малых акционеров (участников) в собственных средствах и финансовом результате банковской/консолидированной группы.

Результаты анализа деятельности банковских/консолидированных групп должны учитываться территориальными учреждениями Банка России при оценке финансового состояния кредитных организаций - участников группы с точки зрения определения влияния операций банковской/консолидированной группы на финансовую устойчивость каждой кредитной организации - участника группы. Превышение предельных значений рисков, принимаемых банковской/консолидированной группой, учитывается при оценке финансового состояния кредитных организаций - участников группы до момента их полного устранения.

При организации надзора за банковскими/консолидированными группами следует сконцентрировать внимание на:

- выявлении сфер повышенного риска банковской/консолидированной группы, а также участников группы, их обусловивших;

- проверке достоверности отчетности банковской/консолидированной группы с одновременной проверкой на месте достоверности отчетности головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, представляемой в территориальное учреждение Банка России;

- своевременном применении мер воздействия к головным кредитным организациям за невыполнение банковскими/консолидированными группами пруденциальных норм деятельности.

Информация о результатах анализа отчетности банковских/консолидированных групп, их использование при оценке финансового состояния кредитных организаций, входящих в состав банковских/консолидированных групп, и принимаемых территориальными учреждениями Банка России к кредитным организациям мерах воздействия должна быть отражена в ежеквартальной аналитической записке "О недоставках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе надзора", представляемой территориальными учреждениями в Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) в соответствии с Указанием Банка России оперативного характера от 16.04.98 N 94-Т.

Информация о нарушении банковской/консолидированной группой предельных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций в случае их влияния на оценку финансового состояния кредитных организаций - участников группы должна передаваться территориальными учреждениями Банка России в составе других факторов по коду 15 формы N 050 "Классификационные группы деятельности кредитных организаций и сведения об информации, не содержащейся в используемой для классификации кредитных организаций отчетности, но учитывающейся территориальными учреждениями Банка России при принятии решения об оценке финансового состояния кредитных организаций" Указания Банка России от 21.03.2000 N 766-У "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций".

 

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату вышеупомянутого Указания следует читать как "31 марта 2000 г."

Первый заместитель
Председателя Банка России

А.А.Козлов

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Письмо ЦБР от 23 июня 2003 г. N 96-Т "Об усилении надзора за банковскими/консолидированными группами"


Текст письма опубликован в "Вестнике Банка России" от 27 июня 2003 г. N 36, в газете "Бизнес и банки", август 2003 г., N 32-33