Указание ЦБР от 24 марта 2004 г. N 1399-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утратило силу)

Указание ЦБР от 24 марта 2004 г. N 1399-У
"О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 марта 2007 г. N 1806-У настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2008 г.

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 марта 2004 года N 5) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями), зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября 2003 года N 5267, 19 февраля 2004 года N 5571 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71, от 27 июня 2003 года N 36, от 3 декабря 2003 года N 65, от 27 февраля 2004 года N 16), внести следующие изменения и дополнения:

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после счета N 47702 "Резервы на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)" дополнить счетами:

"

 478            Вложения в приобретенные права требования

 

       47801    Права    требования     по     договорам    на     А
                предоставление (размещение)  денежных средств,
                исполнение     обязательств     по     которым
                обеспечивается ипотекой

 

       47802    Права    требования     по     договорам    на     А
                предоставление (размещение) денежных средств

 

       47803    Права  требования,  приобретенные по договорам     А
                финансирования    под    уступку     денежного
                требования

 

       47804    Резервы на возможные потери                        П

".

1.1.2. Раздел 6 Средства и имущество главы А. Балансовые счета после счета N 61206 "Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)" дополнить счетами:

"

       61207    Выбытие (реализация) и погашение приобретенных     П
                прав требования

 

       61208    Выбытие (реализация) и погашение приобретенных     А
                прав требования

".

1.1.3. Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета после счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" дополнить счетом:

"

 91310        Номинальная    стоимость    приобретенных   прав     А
              требования

".

1.2. В части II Характеристика счетов:

1.2.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после пункта 4.74 дополнить абзацами следующего содержания:

 

"Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"

 

4.75. Назначение счета: учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801 - N 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801 - N 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.

По дебету счетов N 47801 - N 47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов N 47801 - N 47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 12 к настоящим Правилам.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами Банка России.".

1.2.2. В разделе 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета:

в пункте 9.21 предложение первое абзаца первого дополнить словами: "и номинальной стоимости приобретенных прав требования";

предложение второе абзаца первого после номера счета "91308" дополнить номером счета "N 91310";

пункт 9.21 дополнить абзацами следующего содержания:

"На счете N 91310 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91310 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91310 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определение финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 12 к настоящим Правилам.".

1.3. В приложении 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, дополнить пунктом 20 следующего содержания:

"

 20. 61207      Выбытие    (реализация)     и      погашение       П
                приобретенных прав требования
     61208      Выбытие    (реализация)     и      погашение       А
                приобретенных прав требования

".

Пункты 20 - 24 считать соответственно пунктами 21 - 25.

1.4. В приложении 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации:

1.4.1. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета после строки 215.04 "То же за минусом резервов (счет N 47702)" дополнить счетом первого порядка N 478 "Вложения в приобретенные права требования", счетами второго порядка N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой", N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств", N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования" с признаком "А" в графе 4 "Признак счета", N 47804 "Резервы на возможные потери" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета".

1.4.2. Раздел 4 Операции с клиентами главы А. Балансовые счета дополнить новыми строками 215.05 "Итого по счету N 478" и 215.06 "То же за минусом резервов (счет N 47804)".

1.4.3. Раздел 6 Средства и имущество главы А. Балансовые счета дополнить новыми счетами N 61207 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета" и N 61208 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования" с признаком "А" в графе 4 "Признак счета".

1.4.4. Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции главы В. Внебалансовые счета после счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" дополнить новым счетом N 91310 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" с признаком "А" в графе 3 "Признак счета".

1.5. Дополнить Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, приложением 12 "Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме", изложив его в редакции приложения к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

 

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации

C.M.Игнатьев

 

Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 апреля 2004 г.

Регистрационный N 5703

 

 

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях дополняется новыми счетами 478, 61207, 61208 и 91310, связанными с вложениями в приобретенные права требования, их выбытием (реализацией) и погашением. Счета предназначены для учета вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования. На счете N 91310 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

Приводится порядок ведения бухгалтерского учета таких операций. Устанавливается, что порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".



Указание ЦБР от 24 марта 2004 г. N 1399-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 апреля 2004 г.

Регистрационный N 5703


Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России"


Текст Указания опубликован в "Вестнике Банка России" от 7 апреля 2004 г. N 21, в журнале "Нормативные акты по банковской деятельности", 2004 г., выпуск N 7


Указанием ЦБР от 26 марта 2007 г. N 1806-У настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2008 г.


Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.