Указание ЦБР от 4 июня 2004 г. N 1436-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете Банком России и его обособленными подразделениями платежей по налогу на добавленную стоимость"

Указание ЦБР от 4 июня 2004 г. N 1436-У
"О порядке отражения в бухгалтерском учете Банком России и его обособленными подразделениями платежей по налогу на добавленную стоимость"

ГАРАНТ:

О представлении информации, связанной с ежемесячным перечислением сумм НДС см. письмо ЦБР от 14 июля 2004 г. N 81-Т


В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст 2790; 2003, N 2, ст 157; N 52 (часть 1), ст 5032), Положением по налоговому учету "Учетная политика Банка России для целей налогообложения", утвержденным Приказом Банка России от 30 декабря 2003 года N ОД-716 "ДСП" (далее по тексту - Учетная политика для целей налогообложения) и в соответствии с решением Национального банковского совета (протокол заседания Национального банковского совета от 1 июня 2004 года N 3) устанавливается порядок ведения Центральным банком Российской Федерации (Банком России) и его обособленными структурными подразделениями (далее по тексту - подразделения) бухгалтерского учета начисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

1. Счета учета НДС

Бухгалтерский учет сумм уплаченного и полученного НДС осуществляется подразделениями, составляющими отдельный баланс и имеющими банковский счет или банковский идентификационный код (БИК), на балансовых счетах N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный", N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный". Бухгалтерский учет сумм НДС, подлежащих уплате подразделением в качестве налогового агента и при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам".

1.2. Для учета сумм НДС по Банку России в целом на балансе Департамента бухгалтерского учета и отчетности открываются следующие лицевые счета:

лицевой счет N 60310810200000000001 по учету сумм уплаченного НДС при приобретении товаров (работ, услуг);

лицевой счет N 60309810800000000001 по учету сумм полученного НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг);

лицевой счет N 60301810000000000003 по учету сумм НДС, подлежащих уплате Банком России;

лицевой счет N 60301810800000000009 по учету сумм НДС, подлежащих уплате Банком России в качестве налогового агента.

1.3. Бухгалтерский учет операций, облагаемых НДС, подразделения Банка России ведут отдельно от операций, освобождаемых от обложения НДС, то есть на отдельных счетах аналитического учета. Также раздельно ведется учет операций, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам (0 процентов, 10 процентов, 18 процентов).

2. Учет операций по оплате товаров (работ, услуг)

2.1 Суммы уплаченного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые могут быть приняты к вычету из сумм НДС, подлежащих перечислению в бюджет, в случаях, предусмотренных Учетной политикой для целей налогообложения, учитываются на балансовом счете N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета НДС, подлежащего вычету.

2.2. Учет операций по оплате товаров (работ, услуг) с учетом НДС осуществляется бухгалтерскими проводками:

на сумму стоимости товаров (работ, услуг), включая НДС:

Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

Кредит счета покупателя;

на сумму стоимости товаров (работ, услуг) без НДС:

Дебет счетов 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов", 610 "Материальные запасы", 702 "Расходы"

Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

На сумму уплаченного НДС, подлежащего вычету, осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по счету учета НДС, подлежащего вычету

Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

На сумму уплаченного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые подлежат использованию для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета уплаченного НДС.

Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

После исчисления по итогам отчетного месяца пропорции, как отношение суммы доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, к общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг), применяемой для определения суммы НДС, подлежащей вычету, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета НДС, подлежащего вычету (на сумму НДС, принимаемую к вычету)

Дебет счетов 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов", 610 "Материальные запасы", 702 "Расходы" (на сумму НДС, не принимаемую к вычету) по соответствующим лицевым счетам

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета уплаченного НДС (на общую сумму уплаченного НДС).

3. Учет операций по реализации имущества (выполнению работ, оказанию услуг)

3.1. При осуществлении операций по реализации имущества и продукции собственного производства Банка России сумма НДС, полученная в составе выручки от реализации (авансовых платежей в счет предстоящей реализации), отражается бухгалтерскими проводками:

на сумму выручки от реализации продукции собственного производства (авансовых платежей), включая НДС:

Дебет счета N 20201 "Касса" или счет покупателя

Кредит счета N 61201 "Выбытие (реализация) имущества";

на сумму выручки за реализуемое имущество (авансовых платежей), включая НДС:

Дебет счета N 20201 "Касса" или счет покупателя

Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями";

и одновременно:

Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

Кредит счета N 61201 "Выбытие (реализация) имущества";

на сумму НДС, полученную в составе выручки (авансовых платежей):

Дебет счета N 61201 "Выбытие (реализация) имущества"

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".

3.2. Сумма НДС, полученная в составе выручки от выполнения работ (оказания услуг) (авансовых платежей в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг)), облагаемых НДС, отражается бухгалтерскими проводками:

на сумму выручки от выполнения (оказания) работ (услуг) (авансовых платежей), включая НДС:

Дебет счета N 20201 "Касса" или счет покупателя

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами";

на сумму НДС, полученную в составе выручки (авансовых платежей):

Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".

3.3. Безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг) в соответствие с подпунктом 2.2.1. приложения 1 к Учетной политике для целей налогообложения.

При передаче Банком России имущества (работ, услуг) на безвозмездной основе отражение в бухгалтерском учете начисления НДС, подлежащего перечислению в бюджет, осуществляется бухгалтерской проводкой:

Дебет счетов N 70209 "Другие расходы", N 70207 "Расходы подразделений Банка России" по лицевому счету учета НДС, уплаченного при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) (по символу 29425 "Налоги и сборы, уплаченные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации")

Кредит счета N 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" по лицевому счету учета НДС, подлежащего уплате при безвозмездной передаче имущества.

3.4. При возврате подразделениями Банка России ранее полученных платежей в счет оплаты товаров (работ, услуг) осуществляются бухгалтерские проводки:

на сумму НДС, уплаченную в бюджет при поступлении платежей:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета НДС, подлежащего вычету

Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" или N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

и одновременно на сумму аванса подлежащего возврату, включая НДС:

Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" или N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета покупателя.

4. Обязанность Банка России как налогового агента

4.1. При осуществлении расчетов по хозяйственным и иным договорам, в соответствии с которыми, согласно Учетной политике для целей налогообложения, Банк России является налоговым агентом, подразделения Банка России обязаны удержать у налогоплательщиков соответствующую сумму НДС для последующей ее уплаты Банком России в качестве налогового агента. Удержанные суммы НДС отражаются в учете бухгалтерскими проводками:

на сумму стоимости товаров (работ, услуг), за исключением НДС:

Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

Кредит счета поставщика;

на сумму НДС:

Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"

Кредит счета N 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" по лицевому счету учета НДС, подлежащего уплате Банком России в качестве налогового агента.

4.2. В случаях, когда НДС, уплаченный Банком России в качестве налогового агента, не может быть принят к вычету, сумма оплаты товаров (работ, услуг), включая НДС, числящаяся на счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями", относится на расходы либо на увеличение стоимости имущества.

В случаях, когда НДС, уплаченный Банком России в качестве налогового агента, может быть принят к вычету, на сумму НДС осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета НДС, подлежащего вычету

Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

5. Перечисление в Департамент бухгалтерского учета и отчетности уплаченного НДС, подлежащего вычету

5.1. Сумма НДС, числящаяся на счете N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" по лицевому счету учета НДС, подлежащего вычету, по состоянию на 1 число месяца, подлежит перечислению в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, в Департамент бухгалтерского учета и отчетности в следующем порядке.

5.1.1. В расчетно-кассовых центрах

На суммы НДС, подлежащие перечислению, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 30702 "Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года"

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

Авизо на перечисление остатка счета по учету уплаченного НДС направляется в адрес головного расчетно-кассового центра на транзитный счет балансового счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

5.1.2. В головном расчетно-кассовом центре

Суммы НДС, перечисленные расчетно-кассовыми центрами, отражаются на транзитном счете по учету уплаченного НДС. При этом осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (транзитный)

Кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года".

Суммы уплаченного НДС головным расчетно-кассовым центром отражаются также на транзитном счете N 60310 бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (транзитный)

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

5.1.3. В подразделениях Банка России, составляющих отдельные балансы и имеющих банковские счета

Подразделения, составляющие отдельные балансы и имеющие банковские счета, за исключением подразделений, упомянутых в приложении к настоящему Указанию, представляют в головной расчетно-кассовый центр справки составленные по форме, указанной в приложении 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.1997 N 66, в которых отражаются суммы уплаченного ими НДС. Подразделения Банка России, упомянутые в приложении к настоящему Указанию, представляют указанные справки в Финансовый департамент. При этом в подразделениях осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60316 "Расчеты подразделений Банка России по полученным ими средствам"

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

В головном расчетно-кассовом центре и Финансовом департаменте суммы, указанные в справках подразделений, отражаются на транзитных счетах по учету уплаченного НДС.

При этом осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (транзитный)

Кредит счета N 60317 "Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам".

5.1.4. В подразделениях Центрального хранилища и полевых учреждениях

На суммы уплаченного НДС, подлежащие перечислению, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 30702 "Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года"

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

Подразделения Центрального хранилища и полевые учреждения направляют авизо на суммы уплаченного НДС соответственно в адрес Дирекции Центрального хранилища и Департамента полевых учреждений на транзитный счет по учету уплаченного НДС.

5.1.5. В Дирекции Центрального хранилища и Департаменте полевых учреждений

Суммы авизо, полученных от подразделений Центрального хранилища и полевых учреждений, отражаются на транзитных счетах бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (транзитный)

Кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года".

Суммы НДС, подлежащие перечислению Дирекцией Центрального хранилища и Департаментом полевых учреждений, также отражаются на транзитном счете бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (транзитный)

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".

5.1.6. Головные расчетно-кассовые центры, Финансовый департамент, Дирекция Центрального хранилища, Департамент полевых учреждений на сумму остатка транзитного счета, а Главный центр информатизации и Первое операционное управление на сумму остатка счета по учету уплаченного НДС направляют авизо в Департамент бухгалтерского учета и отчетности (БИК 044537002) на счет N 60310810200000000001, не позднее 10 числа следующего за отчетным месяца.

При этом в указанных подразделениях Банка России осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 30702 "Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года"

Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (транзитный).

5.2. Департамент бухгалтерского учета и отчетности при получении авизо от вышеуказанных подразделений осуществляет бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60310810200000000001

Кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года".

6. Перечисление в Департамент бухгалтерского учета и отчетности НДС, полученного

6.1. Сумма НДС, числящаяся по состоянию на 1 число месяца на балансовом счете N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный", подлежит перечислению не позднее 10 числа следующего за отчетным месяца в Департамент бухгалтерского учета и отчетности в следующем порядке.

6.1.1. В расчетно-кассовых центрах

На суммы НДС, подлежащие перечислению расчетно-кассовыми центрами, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

Кредит счетов N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30901 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - кредитовые суммы", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром".

Остаток счета по учету полученного НДС перечисляется головному расчетно-кассовому центру на транзитный счет балансового счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".

6.1.2. В головном расчетно-кассовом центре

Суммы, полученные от расчетно-кассовых центров, зачисляются на транзитный счет балансового счета N 60309. При этом осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счетов N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30902 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром"

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (транзитный).

Суммы НДС, подлежащие перечислению головным расчетно-кассовым центром, зачисляются также на транзитный счет N 60309 бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (транзитный).

6.1.3. В подразделениях Банка России, составляющих отдельные балансы и имеющих банковские счета

Подразделения, составляющие отдельные балансы и имеющие банковские счета, за исключением подразделений, упомянутых в приложении к настоящему Указанию, направляют суммы полученного НДС платежными поручениями на транзитный счет по учету НДС, открытый в головном расчетно-кассовом центре соответствующего территориального учреждения, а подразделения, упомянутые в приложении к настоящему Указанию, - на транзитный счет по учету НДС, открытый в Финансовом департаменте.

При этом в подразделениях осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

Кредит счета N 60318 "Банковские счета подразделений Банка России".

В головном расчетно-кассовом центре и Финансовом департаменте суммы, указанные в платежных поручениях, зачисляются на транзитные счета по учету НДС.

При этом осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счетов N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром", N 30902 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы", N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года" (40801 "Счета подразделений и организаций Банка России" - в случае, если банковский счет открыт в головном расчетно-кассовом центре)

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (транзитный).

6.1.4. В подразделениях Центрального хранилища и полевых учреждениях

На суммы НДС, полученные подразделениями Центрального хранилища и полевыми учреждениями, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

Кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года".

Подразделения Центрального хранилища и полевые учреждения направляют авизо соответственно в адрес Дирекции Центрального хранилища и Департамента полевых учреждений на транзитный счет балансового счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".

6.1.5. В Дирекции Центрального Хранилища и Департаменте полевых учреждений

На суммы НДС, перечисленные подразделениями Центрального хранилища и полевыми учреждениями, осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года"

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (транзитный).

Суммы НДС, подлежащие перечислению Дирекцией Центрального хранилища и Департаментом полевых учреждений, также зачисляются на транзитный счет бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (транзитный).

6.1.6. Головные расчетно-кассовые центры, Дирекция Центрального хранилища, Департамент полевых учреждений направляют остатки транзитных счетов, а Департамент эмиссионно-кассовых операций, Главный центр информатизации и Первое операционное управление - остатки лицевых счетов по учету НДС балансового счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" по состоянию на 1 число месяца, в Департамент бухгалтерского учета и отчетности (БИК 044537002) на лицевой счет N 60309810800000000001.

При этом в указанных подразделениях Банка России осуществляются бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (транзитный)

Кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30901 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - кредитовые суммы".

6.2. В Департаменте бухгалтерского учета и отчетности

Департамент бухгалтерского учета и отчетности при получении авизо от вышеуказанных подразделений осуществляет бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30902 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы"

Кредит счета N 60309810800000000001.

7. Суммы НДС, числящиеся на лицевых счетах по учету НДС балансового счета N 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам", по состоянию на 1 число месяца, подлежат перечислению в Департамент бухгалтерского учета и отчетности (БИК 044537002) на лицевой счет N 60301810000000000003 общей суммой с расшифровкой (НДС, подлежащий уплате Банком России в качестве налогового агента; НДС, подлежащий уплате при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг); прочее) в порядке, изложенном в пункте 6 настоящего Указания, через транзитные счета, открываемые на балансовом счете N 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам".

При поступлении сумм НДС от всех подразделений Банка России на сумму НДС, подлежащую уплате Банком России в качестве налогового агента, Департамент бухгалтерского учета и отчетности выполняет бухгалтерскую проводку:

Дебет счета N 60301810000000000003

Кредит счета N 60301810800000000009.

8. Перечисление НДС в федеральный бюджет

8.1. Финансовый департамент направляет распоряжение Департаменту бухгалтерского учета и отчетности о проведении зачета полученного НДС с уплаченным.

8.1.1. На сумму уплаченного Банком России при приобретении товаров (работ, услуг) НДС, подлежащую зачету с НДС, полученным в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), Департамент бухгалтерского учета и отчетности на основании распоряжения Финансового департамента осуществляет бухгалтерские проводки:

Дебет счета N 60309810800000000001

Кредит счета N 60310810200000000001.

8.1.2. После осуществления вышеуказанной бухгалтерской проводки остаток на счете N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" принимается к вычету из сумм НДС, подлежащего уплате Банком России при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) и НДС, подлежащего доплате в бюджет по операциям, относящимся к налоговым периодам прошлого года, числящихся на лицевом счете N 60301810000000000003.

При этом Департамент бухгалтерского учета и отчетности осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет счета N 60301810000000000003

Кредит счета N 60310810200000000001.

8.1.3. Остаток балансового счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" подлежит зачислению на лицевой счет по учету расчетов по НДС с федеральным бюджетом.

При этом Департамент бухгалтерского учета и отчетности осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет счета N 60309810800000000001

Кредит счета N 60301810000000000003.

8.1.4. На основании распоряжения Финансового департамента Департамент бухгалтерского учета и отчетности осуществляет бухгалтерские проводки:

на сумму НДС, подлежащую перечислению Банком России в качестве налогоплательщика:

Дебет счета N 60301810000000000003

Кредит счетов по учету расчетов по электронным платежам (309);

на сумму НДС, подлежащую перечислению Банком России в качестве налогового агента:

Дебет счета N 60301810800000000009

Кредит счетов по учету расчетов по электронным платежам (309).

8.2. Сумма, оставшаяся на балансовом счете N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный", подлежит зачету в следующем налоговом периоде или возврату в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации от 12 июля 1999 г., N 28, ст 3487) и изложенном в пункте 10 настоящего Указания.

8.3. Остатки лицевых счетов по учету НДС балансовых счетов N 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" и N 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам", образующиеся вследствие округления суммы НДС, перечисляемой в бюджет, на основании налоговой декларации, засчитываются при расчете суммы НДС, подлежащей очередному перечислению в федеральный бюджет.

9. НДС, подлежащий доплате в бюджет по операциям, относящимся к налоговым периодам прошлого года

9.1. В случае обнаружения в текущем году недоплаты по НДС, относящейся к налоговым периодам прошлого года, подразделение Банка России представляет в Финансовый департамент уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором была совершена операция, подлежащая налогообложению, и отражает начисление НДС бухгалтерской проводкой, указанной в пункте 3.3. настоящего Указания, с отражением НДС по символу 29425 "Налоги и сборы, уплаченные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации".

10. Возмещение уплаченного НДС

10.1. Для возврата из бюджета уплаченного НДС, не принятого к зачету (остаток балансового счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный") Финансовый департамент обращается в налоговый орган по месту нахождения Банка России.

На основании решения налогового органа о возврате НДС и распоряжения Финансового департамента Департамент бухгалтерского учета и отчетности на сумму, подлежащую получению из бюджета, осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" по лицевому счету учета задолженности федерального бюджета по НДС

Кредит счета N 60310810200000000001.

При получении суммы НДС из федерального бюджета в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 30902 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы"

Кредит счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" по лицевому счету учета задолженности федерального бюджета по НДС.

10.2. В случае обнаружения переплаты по НДС, образовавшейся вследствие уточнения расчетов по НДС подразделениями Банка России, Финансовый департамент обращается в налоговый орган по месту нахождения Банка России с просьбой о возврате излишне уплаченного НДС или принятии его в зачет при очередном перечислении.

10.3. Зачет суммы переплаты по НДС

10.3.1. На основании распоряжения Финансового департамента с приложением решения налогового органа о зачете переплаты по НДС Департамент бухгалтерского учета и отчетности на сумму, подлежащую зачету, осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет счета N 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам" по лицевому счету учета переплаты по НДС

Кредит счета N 60322 (транзитный).

10.3.2. Зачет суммы излишне уплаченного НДС производится путем уменьшения суммы НДС, подлежащей очередному перечислению в бюджет, и отражается в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 60301810000000000003

Кредит счета N 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам" по лицевому счету учета переплаты по НДС.

10.3.3. Департамент бухгалтерского учета и отчетности направляет сумму излишне уплаченного налога в то подразделение, в котором возникла переплата по НДС, в следующем порядке.

10.3.3.1. В Департаменте бухгалтерского учета и отчетности на сумму излишне уплаченного налога осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 60322 (транзитный)

Кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", счета N 30901 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - кредитовые суммы".

10.3.3.2. В головном расчетно-кассовом центре, Дирекции Центрального хранилища, Департаменте полевых учреждений, Финансовом департаменте, Первом операционном управлении, Главном центре информатизации

Суммы, полученные от Департамента бухгалтерского учета и отчетности, зачисляются вышеуказанными подразделениями на транзитный счет N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". При этом осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", счета N 30902 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы"

Кредит счета N 60322 (транзитный).

Суммы переплаты по НДС, относящиеся к текущему году, зачисляются соответственно на счета по учету доходов, если ранее были занижены доходы, или относятся в уменьшение расходов, если были завышены расходы.

При этом осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 60322 (транзитный)

Кредит счета N 70107 "Другие доходы", счета N 70209 "Другие расходы" по счетам учета соответствующих доходов или расходов.

Если сумма переплаты по НДС относится к прошлому году, то осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 60322 (транзитный)

Кредит счета N 70107 "Другие доходы" по символу 17324 "Возврат налогов за прошлые годы".

10.3.3.3. Суммы переплаты по НДС в части, относящейся к расчетно-кассовым центрам, перечисляются им головными расчетно-кассовыми центрами, к межрегиональным хранилищам - Дирекцией Центрального хранилища, к полевым учреждениям - Департаментом полевых учреждений.

В расчетно-кассовых центрах, подразделениях Центрального хранилища и полевых учреждениях полученные суммы учитываются в порядке, изложенном в подпункте 10.3.3.2. настоящего Указания.

10.3.3.4. Суммы переплаты, относящиеся к подразделениям Банка России, составляющим отдельные балансы и имеющим банковские счета, отражаются на балансах Финансового департамента или головного расчетно-кассового центра в порядке, изложенном в подпункте 10.3.3.2. настоящего Указания

10.4. Возврат из федерального бюджета суммы переплаты по НДС

10.4.1. На основании распоряжения Финансового департамента с приложением решения налогового органа о возврате суммы переплаты по НДС Департамент бухгалтерского учета и отчетности на сумму, подлежащую получению из федерального бюджета, осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" по лицевому счету учета задолженности федерального бюджета в случае переплаты по НДС

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (транзитный).

10.4.2. При получении из федерального бюджета суммы излишне уплаченного НДС в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности осуществляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета N 30902 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы"

Кредит счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" по лицевому счету учета задолженности федерального бюджета в случае переплаты по НДС.

10.4.3. При получения суммы переплаты по НДС из федерального бюджета бухгалтерский учет подразделениями осуществляется в порядке, изложенном в подпунктах 10.3.3.2.-10.3.3.4. настоящего Указания.

11. В связи с вступлением в силу настоящего Указания отменить Указание оперативного характера Банка России от 7 сентября 2001 года N 113-Т "О порядке учета НДС и налога с продаж по подразделениям общественного питания".

12. Настоящее Указание не подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 числа месяца следующего за днем его подписания.



С.А.Игнатьев


Приложение

к Указанию ЦБР

от 4 июня 2004 г. N 1436-У


Перечень подразделений, подведомственных Центральному аппарату Банка России, составляющих отдельные балансы и имеющих банковские счета


1. Медицинский центр

2. Центр подготовки персонала

3. Оздоровительный комплекс "Солнечный городок"

4. База отдыха "Звенигородка"

5. Комбинат питания

6. Автопредприятие

7. Технологический центр "Нудоль"

8. Технологический центр "Тушино"

9. Межрегиональный центр информатизации

10. Хозяйственно-эксплуатационное управление




Указание ЦБР от 4 июня 2004 г. N 1436-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете Банком России и его обособленными подразделениями платежей по налогу на добавленную стоимость"


Настоящее Указание не подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 числа месяца следующего за днем его подписания


Текст Указания официально опубликован не был


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.