Письмо Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 "Дополнение N 1 к инструкции Банка для внешней торговли СССР от 27 февраля 1984 г. N 30 "По бухгалтерскому учету операций Банка для внешней торговли СССР"

Письмо Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1
"Дополнение N 1 к Инструкции Банка для внешней торговли СССР от 27 февраля 1984 г. N 30 "По бухгалтерскому учету операций Банка для внешней торговли СССР"
(утв. Банком для внешней торговли СССР 2 июля 1987 г.)


В связи с отдельными изменениями номенклатуры счетов баланса, характеристик счетов, расширением прав руководителей учреждений банка и круга выполняемых операций, а также принятыми предложениями по изменению порядка оформления и учета некоторых операций в инструкцию Банка для внешней торговли СССР от 27 февраля 1984 г. N 30 вносятся следующие изменения и дополнения.


Номенклатура баланса Банка для внешней торговли СССР


Открыты следующие балансовые счета:


-------------------------------------------------------------------------
   Номера счетов   |      Наименование счетов       |Харак-|Группа|Номер
-------------------|                                | тер  |счета |пунк-
    I    |   II    |                                |счетов|      | тов
 порядка | порядка |                                |      |      |инст-
         |         |                                |      |      |рук-
         |         |                                |      |      | ции
---------+---------+--------------------------------+------+------+------
    1    |    2    |               3                |  4   |  5   |  6
-------------------------------------------------------------------------

                    IV. Драгоценные металлы и камни

   050      0504*   Драгоценные             металлы,   А      1     27а
                    принадлежащие иностранным банкам

                    V. Иностранная валюта и расчеты
                        по иностранным операциям

   072      4720*   Счета   "Ностро"   Внешторгбанка   А      1     50а
                    СССР в драгоценных металлах
            4722*   Счета   по    срочным    вкладам   А      1     51а
                    Внешторгбанка СССР в драгоценных
                    металлах
   073      4730*   Счета  "Лоро"  во  Внешторгбанке   П      1     59а
                    СССР в драгоценных металлах
            4732*   Счета  по  срочным    вкладам во   П      1     60а
                    Внешторгбанке СССР в драгоценных
                    металлах
   076      4760*   Расчеты с  иностранными  банками  А-П     1    102а
                    по   арбитражным     операциям с
                    драгоценными металлами
            4761*   Счет  покрытий  по    расчетам с  А-П     1    102б
                    иностранными           банками в
                    драгоценных металлах

                       IX. Кредитные и расчетные
                                операции

   724      7240    Текущие счета  уполномоченных  и   П      2    165а
                    невыплаченные переводы

                       XIII. Дебиторы и кредиторы

   904      9049    Невозмещенные  суммы  доплат  по   А      2    188а
                    перевозкам   экспортно-импортных
                    грузов
-------------------------------------------------------------------------

Открыты следующие внебалансовые счета:


-------------------------------------------------------------------------
   Номера счетов   |                                      |    Номера
-------------------|            Наименование              |   пунктов
 первого | второго |               счетов                 |   инструк-
 порядка | порядка |                                      |     ции
-------------------------------------------------------------------------

IV. Документы и ценности по иностранным операциям


 9938       99388    Документы по срочным сделкам               221
                     и опционам

Изменяется группа счета с "1" на "2" по балансовым счетам N 0770, 0781, 1750.

Исключаются из номенклатуры баланса следующие счета и все указания, относящиеся к ним:

- балансовые счета:

0601 "Денежные билеты ветхие и изымаемые из обращения";

6202 "Просроченная задолженность по расчетному кредиту";

- внебалансовые счета:

99260 "Расчетные документы, принятые в обеспечение кредита";

99383 "Долговые обязательства иностранных банков и фирм по кредитам, предоставленным Внешторгбанком СССР";

99384 "Долговые обязательства иностранных банков и фирм по процентам, начисленным по кредитам, предоставленным Внешторгбанком СССР".

После пункта 27 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 0504 "Драгоценные металлы, принадлежащие иностранным банкам" (активный)

27а. Назначение счета: учет драгоценных металлов, принадлежащих иностранным и международным банкам и организациям.

Учет ведется в двойном исчислении: в граммах драгоценного металла и в условной оценке в рублях.

По дебету счета проводится стоимость поступившего драгоценного металла, а также его количество.

По кредиту счета проводится стоимость поставленного драгоценного металла, а также его количество.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по иностранным банкам и видам драгоценного металла".

В пункте 40, в первом абзаце слова "в Управлении коммерческих операций" заменяются словами "в В/О "Союзинрасчет".

В пункте 42, второй абзац после слов "расчеты за которые осуществляются при отсылке этих чеков в адрес Внешторгбанка СССР на условиях предварительной оплаты" дополняется следующим текстом: "суммы дебетовых авизо МБЭС о списании средств с текущего счета Внешторгбанка СССР в переводных рублях в покрытие эквивалентной суммы отосланных в адрес Внешторгбанка СССР платежных средств".

В пункте 44, в четвертом абзаце перечень счетов дополняется счетами N 3707-3709, 5702-5704, 6702.

В пункте 45 перечень счетов в четвертом абзаце дополняется счетом N 6706.

В пункте 47 исключается седьмой абзац.

В пункте 49 второй и третий абзацы издаются в следующей редакции:

"По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы поручений советских организаций до открытия текущих счетов типа "Б".

По дебету счета проводятся суммы, выплаченные по переводам из-за границы, зачисленные на текущие счета, а также суммы возвращаемых и аннулируемых переводов".

В пункте 50 четвертый абзац излагается в следующей редакции:

"По указанным счетам допускается возникновение кредитового остатка в связи с техническим порядком отражения экспортно-импортных операций по балансу Внешторгбанка СССР и его отделений, по которым срок валютирования в иностранном банке не совпадает с датой проводки по балансовым счетам во Внешторгбанке СССР и его отделениях".

После пункта 50 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 4720 "Счета "Ностро" Внешторгбанка СССР в драгоценных металлах" (активный)

50а. Назначение счета: учет драгоценных металлов Внешторбанка СССР, находящихся на его счетах у иностранных банков.

Учет ведется в унциях, граммах драгоценного металла и в условной оценке в рублях.

По дебету счета проводится стоимость купленного металла, стоимость физически поставленного металла; переводы со счетов Внешторгбанка СССР в третьих банках, а также количество металла.

По кредиту счета проводится стоимость проданного металла, стоимость физически отправленного металла по поручению Внешторгбанка СССР; переводы на счета Внешторгбанка СССР в третьих банках, а также количество металла. Кредитовые остатки допускаются только при наличии предварительной договоренности с банком-корреспондентом.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому иностранному банку и виду драгоценного металла".

В пункте 51:

- четвертый абзац излагается в следующей редакции:

"По счету N 0722 ведутся дополнительные счета N 1722, 2722, 5722, 6722, 7722";

- пятый абзац излагается в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 04068030 по каждой стране (или по каждому иностранному и международному банку) и виду валюты".

После пункта 51 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 4722 "Счета по срочным вкладам Внешторгбанка СССР в драгоценных металлах" (активный)

51а. Назначение счета: учет драгоценных металлов, размещенных Внешторгбанком СССР у иностранных банков в срочные вклады.

Учет ведется в двойном исчислении: в граммах драгоценного металла и в условной оценке в рублях.

По дебету счета проводится стоимость драгоценного металла, размещенного во вклады, а также его количество.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценного металла по закрываемым вкладам, а также его количество.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому иностранному банку и виду драгоценного металла".

В пункте 52:

- седьмой абзац излагается в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты";

- последний абзац исключается.

После пункта 59 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 4730 "Счета "Лоро" во Внешторгбанке СССР в драгоценных металлах" (пассивный)

59а. Назначение счета: учет драгоценных металлов, принадлежащих иностранным и международным банкам и числящихся на их счетах, открытых во Внешторгбанке СССР.

Учет ведется в двойном исчислении: в граммах драгоценного металла и в условной оценке в рублях.

По кредиту счета проводится стоимость купленного металла, стоимость физически поставленного металла; переводы со счетов в третьих банках, а также количество металла.

По дебету счета проводится стоимость проданного металла, стоимость физически отправленного металла по поручению владельца счета; переводы на счета в третьих банках, а также количество металла. В соответствии с установленными режимами ведения счетов допускаются дебетовые остатки, которые представляют собой кредиты в форме овердрафта, предоставленные иностранным банкам-корреспондентам по договоренности с ними.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому иностранному банку и виду драгоценного металла".

В пункте 60:

- четвертый абзац излагается в следующей редакции:

"По счету N 0732 ведутся дополнительные счета N 1732, 3732";

- пятый абзац излагается в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 04068029 по каждой стране (или по каждому иностранному и международному банку) и виду валюты".

После пункта 60 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 4732 "Счета по срочным вкладам во Внешторгбанке СССР в драгоценных металлах" (пассивный)

60а. Назначение счета: учет драгоценных металлов, принадлежащих иностранным и международным банкам и числящихся на их счетах по срочным вкладам, открытых во Внешторгбанке СССР.

Учет ведется в двойном исчислении: в граммах драгоценного металла и в условной оценке в рублях

По кредиту счета проводится стоимость драгоценного металла, поступившего от иностранных банков во вклад, а также его количество.

По дебету счета проводится стоимость драгоценного металла по закрываемым вкладам, а также его количество.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому иностранному банку и виду драгоценного металла".

В пункте 66 последний абзац излагается в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиту либо иностранному банку и виду валюты".

В пункте 75 второй абзац дополняется текстом следующего содержания:

"В отделениях Внешторгбанка СССР по кредиту счета N 0762 проводятся суммы проданных дорожных чеков иностранных банков независимо от формы расчетов с иностранными банками".

В пункте 83:

- после третьего абзаца включается абзац следующего содержания:

"К балансовому счету N 1750 ведется дополнительный счет N 2750";

- последний абзац излагается в следующей редакции:

"Ежегодно, по состоянию на 1 января, сумма остатка по счету на основании распоряжения соответствующего подразделения Внешторгбанка СССР перечисляется на счета N 96002403, 97001603".

В пункте 91 последний абзац излагается в следующей редакции:

"По счету остатка не допускается".

Пункт 95 после четвертого абзаца дополняется текстом следующего содержания:

"Суммы, поступившие из-за границы за реализованную иностранную валюту и зачисленные на счет N 1769, подлежат, как правило, отнесению на счета клиентов в течение трех рабочих дней. При значительном количестве получателей (свыше 30) срок зачисления средств на их счета по разрешению руководителя и главного бухгалтера учреждения банка или их заместителей может быть продлен до пяти рабочих дней."

В пункте 102 последний абзац излагается в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиту либо иностранному банку и виду валюты".

После пункта 102 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 4760 "Расчеты с иностранными банками по арбитражным операциям с драгоценными металлами" (активно-пассивный)

102а. Назначение счета: учет стоимости купленного и проданного по арбитражным операциям металла.

По дебету счета проводится стоимость купленного металла.

По кредиту счета проводится стоимость проданного металла.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому виду операций и виду валюты.

Счет N 4762 "Счет покрытий по расчетам с иностранными банками в драгоценных металлах" (активно-пассивный)

102б. Назначение счета: учет расчетов в драгоценных металлах с иностранными банками.

Учет ведется в унциях и/или граммах драгоценного металла и в условной оценке в рублях.

По дебету счета проводится стоимость металла, списанного со счета Внешторгбанка СССР, стоимость металла в пути, а также его количество.

По кредиту счета проводится стоимость металла, зачисленного на счет Внешторгбанка СССР, стоимость металла (в пути), полученного покупателем, а также количество металла.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по виду операций, местонахождению (на счетах или в пути) и виду драгоценного металла".

В пункте 108 в третьем абзаце слова "для зачисления на счет N 47090240 по разделу 47" исключаются.

В пункте 109 третий абзац излагается в следующей редакции:

"По кредиту счета, в корреспонденции со счетом N 8400, проводятся суммы платежных поручений Внешторгбанка СССР по возмещению платежей из Госбюджета СССР".

В пункте 111:

- второй абзац излагается в следующей редакции:

"По кредиту счета проводятся средства, поступающие со счета, открытого в Управлении по кассовому исполнению Госбюджета СССР Правления Госбанка СССР, на основании разрешения Министерства финансов СССР, а также неиспользованные средства в переводных рублях с открытого во Внешторгбанке СССР лимитного счета N 70101065 Центрального финансового управления".

- четвертый абзац излагается в следующей редакции:

"Остатки средств, числящиеся на этом счете, в конце года по поручению Центрального финансового управления перечисляются в Управление по кассовому исполнению Госбюджета Правления Госбанка СССР".

В пункте 115:

- второй и третий абзацы дополняются словами: "и с других счетов";

- четвертый и пятый абзацы излагаются в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по Минвнешторгу СССР и ГКЭС СССР, общий лицевой счет по прочим министерствам и ведомствам.

Остатки по счету N 1533 перечисляются в Управление по кассовому исполнению Госбюджета СССР в установленном порядке".

- абзацы с шестого по тринадцатый исключаются.

- последний абзац дополняется словами "и другими ведомствами".

После пункта 165 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 7240 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы" (пассивный)

165а. Назначение счета: учет сумм переводов, поступающих для зачисления на текущие счета временных уполномоченных, командированных предприятиями, организациями и учреждениями, переводов временным уполномоченным предприятий и организаций, которым текущие счета не открываются.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Правления Внешторгбанка СССР.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов, лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в соответствии с указаниями Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по текущим счетам, лицевые счета на бланках 0407001б по переводам уполномоченным, которым текущие счета не открываются, отдельные по каждому переводу".

В пункте 175 десятый абзац излагается в следующей редакции: "В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредиту либо иностранному банку и виду валюты".

В пункте 176 пятый абзац после слов "по счету N 7922" дополняется словами "по стране", а после слов "по счету N 7926" - словами "по стране или".

В пункт 184 после подпункта "з" на стр. 93 вводится подпункт "и" следующего содержания: "и) зарезервированные суммы по недостаче иностранной валюты".

В пункте 188 в последнем абзаце слова:

"и за IV квартал - заключительными оборотами" заменяются словами "и за IV квартал - в последний рабочий день года или заключительными оборотами".

После пункта 188 вводится текст следующего содержания:

"Счет N 9049 "Невозмещенные суммы доплат по перевозкам экспортно-импортных грузов" (активный)

188а. Назначение счета: учет невозмещенных сумм доплат по перевозкам экспортно-импортных грузов из-за отсутствия средств на счетах N 1535, 1545, 1546.

По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО, поступивших от отделений Внешторгбанка СССР на суммы доплат.

По кредиту счета проводятся суммы, списываемые со счетов N 1535, 1545, 1546 по мере поступления бюджетных средств на эти счета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельно по Министерству финансов СССР, Министерству финансов РСФСР, Министерству финансов УССР".

В пункте 191 в номенклатуре статей по балансовому счету N 9600 открываются следующие статьи:

- в разделе I. Начисленные и полученные проценты - N 0702 "По операциям Внешторгбанка СССР с ценными бумагами;"

- в разделе VI. Разные доходы - N 7017 "Суммы, поступившие от отделений Внешторгбанка СССР, Цюрих".

В пункте 193 в номенклатуру статей вносятся следующие изменения:

- открываются следующие статьи:

по балансовому счету N 9700 в разделе I. Начисленные и уплаченные проценты - N 0404 "По операциям Внешторгбанка СССР с ценными бумагами" и N 0409 "По среднесрочным кредитам, полученным у иностранных банков".

по балансовому счету N 9702 в разделе VI Разные расходы - N 4801 "Расходы по замене автомобильных шин, за исключением расходов по замене шин для служебных легковых автомобилей" и N 7001 "Премии победителям во Всесоюзном социалистическом соревновании";

- исключается статья N 4801 по балансовому счету N 9701 в разделе VI. Разные расходы.

В пункте 198:

- исключаются пятый, девятый и десятый абзацы;

- шестой абзац излагается в следующей редакции:

"распоряжения - срочные карточки, срочные обязательства внешнеторговых организаций по ссудам под импортные товары с отсроченными платежами";

- восьмой абзац дополняется текстом следующего содержания: "и срочные обязательства внешнеторговых организаций по ссудам под экспортные товары с отсроченными платежами".

В пунктах 205 и 207:

- в пятых абзацах слова "по трем разделам" заменяются словами "по 1, 2, 3, 6 и 7 разделам";

- шестые абзацы дополняются текстом следующего содержания: "в шестом разделе учитываются документы, принятые в обеспечение кредита, полученные от советских и смешанных торговых фирм за границей, с указанием места платежа во Внешторгбанке СССР; в седьмом разделе - документы, не принятые в обеспечение кредита, полученные от советских и смешанных торговых фирм за границей, с указанием места платежа во Внешторгбанке СССР".

В пункте 215:

- в шестом абзаце слова "по четырем разделам" заменяются словами "по 1, 2, 3, 4, 6 и 7 разделам";

- седьмой абзац дополняется текстом следующего содержания: "в шестом разделе учитываются документы, принятые в обеспечение кредита, полученные от советских и смешанных торговых фирм за границей, с указанием места платежа во Внешторгбанке СССР; в седьмом разделе - документы, не принятые в обеспечение кредита, полученные от советских и смешанных торговых фирм за границей, с указанием места платежа во Внешторгбанке СССР";

- последний абзац после слов "иностранным банкам" дополняется словами "и клиентам".

В пункте 216 в четвертом абзаце:

- в первом предложении слова "по двум разделам" заменяются словами "по 1, 2, 6 и 7 разделам";

- второе предложение дополняется текстом следующего содержания: "в шестом разделе учитываются документы, принятые в обеспечение кредита, полученные от советских и смешанных торговых фирм за границей, с указанием места платежа во Внешторгбанке СССР; в седьмом разделе - документы, не принятые в обеспечение кредита, полученные от советских и смешанных торговых фирм за границей, с указанием места платежа во Внешторгбанке СССР".

Пункт 221 и текст перед пунктом исключаются, взамен которых вводится текст следующего содержания:

"Счет N 99388 "Документы по срочным сделкам и опционам"

221. Назначение счета: учет срочных сделок по покупке и продаже драгоценных металлов и опционов с драгоценными металлами.

Учет ведется в условной оценке: один рубль за единицу иностранной валюты.

По приходу счета проводятся суммы срочных сделок купли-продажи и опционов с драгоценными металлами.

По расходу счета списываются суммы срочных сделок, по которым наступил срок валютирования, и опционных сделок, по которым истек срок исполнения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам сделок и картотека, формируемая из служебных записок о совершении указанных операций".

В пункте 235:

- первый абзац излагается в следующей редакции: "235. Назначение счета: учет чековых книжек Внешторгбанка СССР с отрезными чеками. На этом же счете учитываются чеки В/О "Внешпосылторг";

- последний абзац излагается в следующей редакции: "В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 04068025 по каждому виду чековых книжек с указанием суммы чеков. Кроме того, по чековым книжкам, учитываемым в Валютном хранилище, указываются суммы номинала и количество этих книжек".

В пункте 246 в подпункте "е" текст в скобках дополняется словами "или в условной оценке при невозможности определения суммы рублевого эквивалента".

В пункте 253 второй абзац заменяется следующим текстом:

"Учет иностранной валюты в разменной монете в условиях применения электронных вычислительных машин ведется в иностранной валюте и рублях, а при использовании клавишных вычислительных машин - в условной оценке: за единицу иностранной валюты - один рубль".

В пункте 268 в первом абзаце слова "внутренним расчетам" заменяются словами "внутрисоюзным расчетам".

В пункте 272 из второго предложения четвертого абзаца исключаются слова "и номера неиспользованных лицевых счетов с защитной сеткой".

В пункте 282 в последнем абзаце исключаются слова "при оплате чека на предъявителя и".

В пункте 283 в пятом абзаце первое и второе предложения излагаются в следующей редакции: "В сводных платежных поручениях или требованиях, если отдельная частная сумма, включенная в документ, не может быть зачислена на счет получателя или списана со счета плательщика, соответствующая сумма по просьбе клиента может быть вычеркнута с исправлением общей суммы сводного документа. Каждое такое исправление оформляется подписью бухгалтерского работника и заверяется контрольной подписью главного бухгалтера учреждения Внешторгбанка СССР или его заместителя".

В пункте 288 последний абзац излагается в следующей редакции:

"Право контрольной подписи на расчетно-денежных документах, перечисленных в пунктах 302.1 "а", 302.1 "б", 302.2-302.9, 303а, предоставляется старшим по должности работникам распоряжением руководителя подразделения, учреждения Внешторгбанка СССР".

В пункте 293:

- первый абзац подпункта "в" излагается в следующей редакции:

"в) списание средств с расчетных, текущих и других счетов производится за счет остатков на этих счетах с соблюдением установленной очередности. Для удовлетворения имеющихся претензий к счету, при необходимости, по указанию руководителя учреждения банка может вводиться оплата претензий за счет поступлений в течение операционного дня на данный счет".

В пункте 294:

- пятый абзац после третьего предложения дополняется следующим текстом: "При обнаружении операции, не соответствующей по своему характеру режиму счета, зачисленная сумма сторнируется работником, ведущим кредитуемый счет".

После пункта 299 включается пункт 299а следующего содержания:

"299а. Контрольную подпись начальника и визу главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения должны иметь внебалансовые расходные ордера на сумму до 100 рублей в эквиваленте иностранной валюты по счетам N 99363, 99366 при списании комиссии, почтово-телеграфных расходов, процентов за задержку платежа, неоплаченных иностранными банками. При снятии с учета указанных сумм свыше 100 рублей в эквиваленте иностранной валюты ходатайство подразделения, всесоюзного объединения должно иметь подписи начальника и главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения и разрешение заместителя Председателя Правления Внешторгбанка СССР. Внебалансовые расходные ордера или ходатайство подразделения, всесоюзного объединения на списание с учета сумм процентов за задержку платежа должны иметь визу начальника Валютного управления или его заместителя независимо от суммы".

Пункт 302.6 излагается в следующей редакции:

"302.6. Внебалансовые расходные ордера по счетам N 99382, 99570, 99595, 99596, 99601-99609, 99621-99626".

Пункты 303.1-303.5 заменяются текстом следующего содержания:

"303.1. Мемориальные ордера и заменяющие их документы по балансовым счетам N 0120, 0130, 0140, 0150, 0501 - 0503, 9200, 9210, 9300, 9310, 9320, 9400, 9410, 9420, 9710, 9800 и по внебалансовому счету N 99710.

303.2. Мемориальные и кассовые ордера по операциям, указанным в п. 300 (в, г, д)".

Перед пунктом 304 вводится текст следующего содержания:

303а. Расчетно-денежные документы по перечисленным ниже операциям и счетам должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера отделения Внешторгбанка СССР или его заместителя либо начальника отдела:

- мемориальные ордера и заменяющие их документы по балансовым счетам N 1768, 1769, 9042, 9044, 9600-9602 (по ст. 70), 9700-9702 (по дебету счета) и по внебалансовым счетам N 99570, 99595, 99596, 99601-99609, 99621-99626;

- мемориальные и кассовые ордера по операциям, указанным в п. 301.1 (б), 301.2, 301.3, 302.1 (б), 302.4, 302.5, 302.7, 302.9;

- кассовые и мемориальные ордера на оприходование наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте для зачисления на текущие счета и вклады советских и иностранных организаций и граждан, для перевода за границу, а также на выплаты и перечисления с этих счетов;

- мемориальные ордера по зачислению инкассированных по чекам сумм на текущие счета и во вклады граждан и организаций, по перечислению инкассированных сумм по МФО в пользу граждан".

В пункте 305, подпункт "б" в первом абзаце слова "или удостоверения личности получателя" заменяются словами "или иного документа, удостоверяющего личность получателя".

Пункт 367, абзацы с седьмого по десятый излагаются в следующей редакции:

"По данным сводных карточек ежеквартально составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода по балансовым счетам второго порядка и внебалансовым счетам. За четвертый квартал отдельная оборотная ведомость не составляется.

Общие суммы оборотов, выведенные в оборотной ведомости по балансовым и внебалансовым счетам, должны быть сверены с соответствующими итогами оборотов за отчетный период, указанными в бухгалтерском журнале за последний день квартала нарастающим итогом с начала года.

До подписания квартальной оборотной ведомости и баланса на 1-е число главный бухгалтер обязан сверить этот баланс с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета, остатками лицевых счетов и другими материалами аналитического учета по тем балансовым счетам, по которым не составляются проверочные ведомости, остатками по книгам кладовой, а также дополнительными сведениями к отчетному балансу".

Пункт 369 излагается в следующей редакции:

"369. Ежеквартальная оборотная ведомость составляется на ЭВМ с выведением итогов оборотов за квартал по балансовым счетам второго порядка и внебалансовым счетам, а также остатков на начало и конец квартала".

Пункт 371 излагается в следующей редакции:

"371. Ежедневный баланс и ежеквартальная оборотная ведомость, составленные на ЭВМ, по операциям учреждения Внешторгбанка СССР подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения или их заместителями, а по операциям подразделений - главным бухгалтером Внешторгбанка СССР и начальником отдела сводной отчетности Центральной бухгалтерии или их заместителями".

Пункт 380 после первого предложения дополняется следующим текстом: "По счетам, ведущимся в двойном исчислении, остатки в валюте не указываются".

Пункт 382:

- из перечня счетов исключаются счета N 99260, 99270;

- дополняется текстом следующего содержания: "Инвентаризация картотеки по счету N 99270 производится раз в год по состоянию на 1 января".

В пункте 386 первый абзац дополняется текстом следующего содержания: "В условиях ведения учета на ЭВМ инвентаризация документов, числящихся на счете N 99361, производится один раз в квартал на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября".

Пункт 392 излагается в следующей редакции:

"392. Инвентаризация векселей и других платежных документов, числящихся на счете N 99399, производится путем сличения всех реквизитов векселей и других платежных документов с позиционной ведомостью".

В пункте 404 во втором абзаце слова "месячных оборотных и" заменяются словами "квартальных оборотных и месячных".

В пункте 478 второй абзац дополняется следующим текстом: "По усмотрению главного бухгалтера учреждения банка при небольшом объеме операций по ответным авизо по МФО учет этих операций может вестись только на сводных лицевых счетах, без открытия лицевых счетов по датам ответного провода".

Пункт 520:

- после третьего абзаца включается абзац следующего содержания:

"По лицевому счету "Арендная плата" учитываются расходы по аренде спортивных залов для занятий спортом и помещений для проведения культурно-просветительской работы".

- пятый абзац, последнее предложение дополняется текстом следующего содержания: "а также расходы на приобретение спорткультинвентаря стоимостью до 100 рублей".

В сноске к пункту 538 слова "стоимостью свыше 50 руб. за единицу" заменяются словами "стоимостью свыше 100 руб. за единицу".

В пункте 539, характеристика счета N 9300, первый абзац:

- слова "за единицу 50 руб. и выше" заменяются словами "за единицу 100 руб. и выше";

- дополняется следующим текстом:

"На этот счет, на ст. 35 "Приобретение инвентаря и оборудования" относятся расходы на приобретение спорткультинвентаря стоимостью свыше 100 рублей".

В пункте 554:

- в третьем абзаце первое предложение заменяется текстом: "На счете N 9210 "Хозяйственный инвентарь" учитываются вновь приобретаемые предметы инвентаря и оборудования стоимостью за единицу не ниже 100 руб. Ранее приобретенный инвентарь стоимостью от 50 до 100 руб. учитывается на счете N 9210 впредь до его списания с баланса".

В пункте 562 первый абзац излагается в следующей редакции:

"562. Передача хозяйственного инвентаря между учреждениями банков стоимостью до 200 руб. за единицу производится по разрешению руководителя учреждения, передающего инвентарь.

При стоимости инвентаря свыше 200 руб. за единицу (включая вычислительные, множительные и счетно-денежные машины, в том числе и стоимостью до 200 руб. за единицу) передача производится по разрешению Председателя Правления Внешторгбанка СССР".

В пункте 582:

- в первом абзаце слова "предметы инвентаря стоимостью от 2 до 50 руб." заменяются словами "Вновь приобретаемые предметы инвентаря стоимостью от 2 до 100 руб.";

- первый абзац дополняется следующим текстом:

"Ранее приобретенный инвентарь стоимостью от 50 до 100 руб. учитывается на счете N 9210".

В пункте 620 в последнем абзаце слова "В/О "Союзсоврасчет" заменяются словами "В/О "Союзинрасчет".

В пункте 632 в четвертом абзаце слова "стоимость 50 руб.", "стоимостью от 2 до 50 руб." заменяются словами "стоимостью 100 руб." "стоимостью от 2 до 100 руб." соответственно.

В пункте 687 заменяется название инструкции на "По кассовой работе с валютными и другими ценностями".

В пункте 691 в последнем абзаце исключаются слова "каждом листе табуляграммы и";

В пункте 693:

- в первом предложении слова "ставит на них свою подпись" заменяются словами "ставит на платежном поручении свою подпись";

- во втором предложении исключаются слова "и списки";

- третье предложение излагается в следующей редакции: "Первый экземпляр поручения возвращается ответственному исполнителю, ведущему дебетуемый счет, а второй экземпляр платежного поручения, заверенного оттиском печати, вместе со списками вкладчиков направляются учреждению банка, обслуживающему центральную сберегательную кассу";

- четвертое предложение исключается.

Пункт 694 исключается.

Пункты 730-733 излагаются в следующей редакции:

"730. Не позднее 3-го числа, следующего за отчетным кварталом месяца, учреждения Внешторгбанка СССР высылают в Центральную бухгалтерию Внешторгбанка СССР оборотную ведомость 04068651а со справочными данными, предусмотренными формой ведомости.

Ежемесячно, не позднее 3-го числа, в Центральную бухгалтерию представляется выписка по счетам раздела XII баланса "Взаимные межфилиальные расчеты" (04018046) в двух экземплярах.

731. К оборотной ведомости прилагаются следующие отчетные материалы:

а) ведомость остатков по счетам N 9042, 9320 и 1768 (04098001);

б) ведомость неквитующихся и неурегулированных сумм по счетам N 8400, 8600 и 9020 (04018039).

В ведомость 04018039 заносятся все авизо, числящиеся в остатке на 1-е число следующего за кварталом месяца по счету N 8600, не сквитованные свыше 40 дней от даты ответного провода авизо по счету N 8400, и все авизо, числящиеся в остатке по счету N 9020. Если на 1-е число или день отсылки отчета таких сумм нет, то об этом делается надпись на оборотной ведомости, а ведомость 04018039 не представляется.

К оборотной ведомости за девять месяцев прилагается отчет о расходах на содержание аппарата управления по формам N 14 и 14 (спец.) и отчет об операционных и разных доходах и расходах по форме N 2.

732. Кроме того, ежеквартально представляется перечень показателей по учетно-операционной работе по форме приложения N 25 (показатели по символам 26, 27, 28 перечня расшифровываются в объяснительной записке).

Объяснительная записка о состоянии учетно-операционной работы с анализом причин недостатков и нарушений установленного порядка в работе представляется учреждениями банка раз в год.

В объяснительной записке должны найти отражение следующие вопросы:

1. Общее состояние учетно-операционной работы:

- своевременность выполнения операций и отражения их в учете;

- своевременность составления ежедневного баланса (для учреждений банка);

- состояние и качество обслуживания клиентуры;

- состояние выверки расчетов по счетам клиентов Внешторгбанка СССР и иностранных банков.

2. Анализ характера ошибок и причин их возникновения, а также принятые меры к их устранению.

3. Соблюдение графика документооборота, обслуживания клиентов и подачи документов на ВЦ, МСБ. Организация контроля за их выполнением. Качество документов.

4. Организация предварительного и последующего контроля, эффективность.

5. Мероприятия, направленные на совершенствование учетно-операционной работы и повышение квалификации учетно-операционного аппарата.

6. Наиболее существенные недостатки, выявленные ревизией и обследованием, и принятые меры по их устранению.

7. Наличие неиспользуемых машин и причины этого.

8. Наличие жалоб на работу подразделения, учреждения.

9. Прочие вопросы по усмотрению руководства подразделения, учреждения банка, касающиеся состояния учетно-операционной работы.

733. Перечни показателей по учетно-операционной работе представляются в Центральную бухгалтерию ежеквартально к 5-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, а объяснительная записка - в составе годового бухгалтерского отчета в установленные сроки.

Кроме того, ежемесячно подразделениями представляются справки о произведенной сверке аналитического учета с синтетическим по тем внебалансовым счетам, по которым в аналитическом учете ведется картотека, а также по счетам, учет по которым переведен на ЭВМ общими суммами оборотов. Суммы остатков по внебалансовым счетам в справке не указываются".

В пункте 739 в первом абзаце после слов "по суммам положительных и отрицательных курсовых разниц, перечисленным учреждениями Госбанка СССР и отделениями Внешторгбанка СССР в последний рабочий день года" включаются слова "или заключительными оборотами".

Пункт 744 излагается в следующей редакции:

"744. По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам по форме месячной оборотной ведомости (04068651а)".

В пункте 750 перечень счетов дополняется счетом N 1769.


Приложения к инструкции


В приложении N 1, в пункте 23, в подпункте "в" исключается слово "месячных".

В приложении N 2:

В пункте 3 в связи с передачей Валютного хранилища из В/О "Союзсоврасчет" в В/О "Союзинрасчет" номера лицевых счетов по балансовым счетам, указанным в таблице и закрепленным за Валютным хранилищем, переносятся из В/О "Союзсоврасчет" в В/О "Союзинрасчет".

В пункте 4 название Управления коммерческих операций заменяется на В/О "Союзинрасчет".

В пункте 6 за В/О "Союзинрасчет" дополнительно закрепляются следующие номера лицевых счетов "0080, 0081"; название Управления коммерческих операций заменяется на Управление драгоценных металлов, за которым закрепляются номера лицевых счетов "0082-0086".

В пункте 7 из перечня счетов исключается счет N 0723.

В пункте 11:

- за Всесоюзным объединением по неторговым расчетам с советскими организациями и гражданами закрепляются следующие номера лицевых счетов "0001-0700, 1000-1499";

- за Всесоюзным объединением по неторговым расчетам с иностранными организациями и гражданами закрепляются следующие номера лицевых счетов "701-999, 1500-2999, 8000-8499";

- название Управления коммерческих операций заменяется на Управление драгоценных металлов, за которым закрепляются следующие номера лицевых счетов "8500-8699".

В пункте 19 название Управления коммерческих операций заменяется на Управление драгоценных металлов.

В приложении N 3:

- пункт 5 излагается в следующей редакции:

"5. Списание расходов, связанных с возникновением овердрафтов, производится в следующем порядке:

а) по овердрафтам, не вызвавшим валютных потерь для Внешторгбанка СССР, - с разрешения начальника и при наличии визы главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения, допустившего овердрафт. По овердрафтам, возникшим по вине Валютного управления, - с разрешения начальника Валютного управления;

б) по овердрафтам, которые повлекли за собой валютные потери для Внешторгбанка СССР, представляющие разницу между дебетовыми и кредитовыми процентами:

- в сумме до 100 рублей - с разрешения начальника и при наличии визы главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения, допустившего овердрафт. По овердрафтам, возникшим по вине Валютного управления, - с разрешения начальника Валютного управления;

- в сумме свыше 100 рублей - с разрешения заместителя Председателя Правления Внешторгбанка СССР при наличии на докладной записке подписей начальника и главного бухгалтера подразделения, всесоюзного объединения, допустившего овердрафт, а по овердрафтам, возникшим по вине Валютного управления, - при наличии на докладной записке подписи начальника Валютного управления";

- пункт 6 дополняется абзацем следующего содержания:

"Для выплат сумм по чекам Внешторгбанка СССР в дебет счета Внешторгбанка СССР в случаях, когда чеки предъявлены ранее расчетных сроков валютирования, с отнесением начисленных дебетовых процентов на счет N 97300401 "Начисленные и уплаченные проценты по кредитам, полученным Внешторгбанком СССР у иностранных банков".

В приложении N 4 пункт 13 дополняется текстом следующего содержания:

"В отделениях Внешторгбанка СССР суммы процентов, начисленных по текущим счетам типа "Б", относятся в дебет счета N 9047."

В приложении N 5:

- второй и третий абзацы заменяются текстом следующего содержания:

"Списание с баланса безнадежной ко взысканию задолженности и пришедших в негодность основных средств производится на основании протоколов комиссии, подписанных ее председателем; материалы о списании безнадежной ко взысканию задолженности или стоимости пришедших в негодность основных средств могут быть направлены комиссией на рассмотрение Правления Внешторгбанка СССР.

Комиссия имеет право направлять представленные ей материалы на заключение подразделениям центрального аппарата, а также запрашивать дополнительные документы, объяснения и другие материалы от подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР".

Пункт 16 излагается в следующей редакции:

"16. Списание пришедшего в негодность малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря в учреждениях Внешторгбанка СССР производится с разрешения руководителя учреждения."

В приложении N 6:

В пункте 8:

- второй и третий абзацы заменяются текстом следующего содержания:

"При стоимости имущества от 200 до 3000 рублей за единицу ходатайства подразделений и учреждений Внешторгбанка СССР с просьбой о разрешении списания вместе со всеми материалами, относящимися к списанию, направляются в Управление капитального строительства и материально-технического снабжения.

Ходатайства учреждений банка с просьбой о списании с баланса вычислительных, множительных и счетно-денежных машин стоимостью до 3000 рублей за единицу направляются Вычислительному центру.

Указанные материалы с заключениями передаются заместителю Председателя Правления Внешторгбанка СССР на разрешение на списание, которое оформляется письмом за его подписью."

- последний абзац заменяется текстом следующего содержания:

"Решение комиссии оформляется протоколами, которые подписываются ее председателем. Копии этих протоколов являются основанием для списания стоимости имущества с баланса. Материалы о списании стоимости пришедших в негодность основных средств могут быть направлены комиссией на рассмотрение Правления Внешторгбанка СССР. Ликвидация имущества до получения разрешения на списание не допускается."

В пункте 14 второй абзац заменяется текстом следующего содержания:

"Мотивированные ходатайства учреждений Внешторгбанка СССР о реализации зданий, автомашин направляются в Управление капитального строительства и материально-технического снабжения, а о реализации вычислительных, множительных, счетно-денежных машин - Вычислительному центру, которые дают заключение по существу поставленных вопросов и передают их на рассмотрение Правления Внешторгбанка СССР".

В приложении N 7 в разделе 1:

- в пункте 1 исключается подпункт "в";

- пункт 4 после слов "переводная срочная в один адрес - 5 руб. 00 коп. дополняется словами: "отказ от акцепта по экспортным операциям в один адрес. - 2 руб. 30 коп."

Приложение N 11:

- из перечня подразделений Всесоюзного объединения по неторговым расчетам с советскими организациями и гражданами исключается отдел учета и контроля операций по валютным ценностям и закрепленные за ним условные цифровые обозначения;

- из резерва условных цифровых обозначений этого же объединения исключается условное цифровое обозначение 18 и включается в Отдел дорожных чеков;

- перечень отделов Всесоюзного объединения по неторговым расчетам с иностранными организациями и гражданами дополняется отделами и закрепленными за ними следующими условными цифровыми обозначениями:

Отдел коммерческих операций - 80-81

Отдел учета и контроля операций Валютного хранилища - 12

Отдел учета и контроля операций обменных пунктов - 13-16

- название Управления коммерческих операций заменяется на Управление драгоценных металлов, за которым закрепляется условное цифровое обозначение - 82-84, 86.

В приложении N 25, пункт "з" заменяется текстом следующего содержания:


          з) исправительные записи по неправильным
          зачислениям и списаниям по счетам клиентов
          и корреспондентов по вине работников управ-
          лений, объединений и отделений составивших
          сведения:

                 всего (количество) -
               в том числе:
               а) выявленные на следующий день -
                  из них:
               -  по вине работников подразделения,
                  составившего сведения -           26*
               б) выявленные позже следующего дня -
                  из них:
               -  по вине работников подразделения,
                  составившего сведения -           27*
               -  по вине работников  других под-
                  разделений и отделений (с рас-
                  шифровкой)                        28*

В связи с изданием настоящего дополнения утрачивают силу следующие приказы по Внешторгбанку СССР:

- п. 2-4 приказа от 15 января 1987 г. N 9;

- от 21 января 1987 г. N 12;

- п. 2-4 приказа от 26 января 1987 г. N 22.


Член Правления -
главный бухгалтер
Банка для внешней
торговли СССР

Г.В. Светличный



Письмо Внешторгбанка СССР от 2 июля 1987 г. N 1 "Дополнение N 1 к инструкции Банка для внешней торговли СССР от 27 февраля 1984 г. N 30 "По бухгалтерскому учету операций Банка для внешней торговли СССР"


Текст письма официально опубликован не был


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение