• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Письмо ЦБР от 18 ноября 2005 г. N 140-Т "Об анализе МСФО - отчетности за 2004 год"

Письмо ЦБР от 18 ноября 2005 г. N 140-Т
"Об анализе МСФО - отчетности за 2004 год"


Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами за период, начинающийся 1 января 2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года (далее годовая МСФО - отчетность), представляют в Банк России:

в срок до 1 декабря 2005 года Приложения 1 (по консолидированной и неконсолидированной годовой МСФО - отчетности), 2 (по консолидированной годовой МСФО - отчетности), 3 - 5 (по неконсолидированной годовой МСФО - отчетности) к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" (далее - Методические рекомендации). При заполнении Приложения 5 (по неконсолидированной годовой МСФО - отчетности) к Методическим рекомендациям следует иметь в виду, что показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается при расчете пруденциального капитала в состав основного капитала. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка", без представления пояснительной записки по результатам анализа годовой МСФО - отчетности;

в срок до 1 февраля 2006 года Приложения 3 и 4 (по консолидированной годовой МСФО - отчетности) к Методическим рекомендациям и Приложение 1 "Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы) к настоящему письму. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка". Одновременно в Банк России в указанный срок направляется пояснительная записка по результатам анализа годовой МСФО - отчетности (консолидированной и неконсолидированной) (далее - пояснительная записка).

Для установления факторов, влияющих на изменение величины пруденциального капитала и финансового результата кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

При этом в число факторов, вызывающих изменение показателей пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, для консолидированной отчетности могут включаться также (помимо приведенных в Приложении 4 к Методическим рекомендациям):

различия в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО - и РПБУ - отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);

величина положительного гудвила, определяемая с учетом оценки активов, обязательств дочерних и совместных организаций, признанных в консолидированной отчетности;

воздействие переоценки активов и обязательств дочерних, зависимых и совместных организаций, величины отрицательного гудвила, а также результатов обесценения положительного гудвила.

Информация о данных факторах приводится в пояснительной записке.

В пояснительной записке необходимо также раскрыть:

- в составе фактора "справедливая оценка неденежных активов", влияющего на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО, переоценку (инфлирование) основных средств;

- состав других факторов, вызвавших изменение пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, в случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения пруденциального капитала и (или) финансового результата, рассчитанных по РПБУ - отчетности;

- влияние на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО таких факторов как "переоценка пассивов по справедливой стоимости" и "чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал" с указанием конкретных элементов переоцениваемых обязательств и чистых курсовых разниц.

При проведении сравнительного анализа консолидированной МСФО - и РПБУ - отчетности рекомендуем в дополнение к формам отчетности, приведенным в Методических рекомендациях, использовать в качестве базы для сравнения следующие формы отчетности:

0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы";

0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы";

0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов".

Приложение на 2 листах.


Председатель Центрального банка

Российской Федерации

С.М. Игнатьев


Приложение 1


Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы по состоянию
на "___" _______ г.


Наименование головной кредитной организации __________________________


                                                              тыс. рублей
N
п/п
Показатели Данные по
РПБУ - отчетности
Данные по
МСФО - отчетности
Отклонение гр. 4 -
гр. 3
1 2 3 4 5
1 Средства акционеров
(участников)
     
2 Эмиссионный доход      
3 Фонды и
нераспределенная
прибыль
     
4 Прибыль (убыток) за
отчетный период
     
5 Доля малых акционеров
(участников)
     
6 Статьи, увеличивающие
источники собственных
средств, в том числе:
     
6.1 Субординированные
кредиты, полученные
головной кредитной
организацией и (или)
участниками группы от
юридических лиц, не
входящих в группу (по
остаточной стоимости)
     
6.2 Отрицательный гудвил      
7 Статьи, уменьшающие
источники собственных
средств, в том числе:
     
7.1 Положительный гудвил      
7.2 Субординированные
кредиты,
предоставленные
головной кредитной
организацией и (или)
участниками группы
юридическим лицам, не
входящим в группы (по
остаточной стоимости)
     
7.3 Вложения в акции
(доли) дочерних и
зависимых организаций,
отчетные данные
которых не включены в
консолидированную
отчетность
     
8 Всего основных средств
(стр. 1 + 2 + 3 + 4 +
5 + 6 - 6.2 - 7)
     
9 Активы, взвешенные с
учетом риска
     
10 Норматив достаточности
капитала
(стр. 8/стр. 9 х 100%)
     

Разъясняются особенности предоставления территориальными учреждениями Банка России результатов анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами за период с 1 января по 31 декабря 2004 года.

Даются рекомендации по использованию документов и порядку заполнения, а также указываются сроки направления информации с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка".


Письмо ЦБР от 18 ноября 2005 г. N 140-Т "Об анализе МСФО - отчетности за 2004 год"


Текст письма официально опубликован не был


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.