• ДОКУМЕНТ

Глава 5. Рекомендации по проверке соблюдения порядка резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций и операций по списанию (зачислению) денежных средств со специального банковского счета (на специальный банковский счет)

Глава 5. Рекомендации по проверке соблюдения порядка резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций и операций по списанию (зачислению) денежных средств со специального банковского счета (на специальный банковский счет)

 

5.1. В ходе проверки соблюдения уполномоченными банками порядка открытия и использования специальных банковских счетов резидентов и нерезидентов, рекомендации по проведению которой изложены в главе 4 настоящих Методических рекомендаций, рекомендуется определить наличие операций по списанию со специального банковского счета или по зачислению на специальный банковский счет денежных средств, к которым Указанием Банка России от 29 июня 2004 года N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и списании денежных средств со специальных банковских счетов", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 июля 2004 года, N 5931; 3 февраля 2005 года, N 6294 ("Вестник Банка России" от 28 июля 2004 года N 44; от 9 февраля 2005 года N 7) (далее - Указание Банка России N 1465-У), установлено требование о резервировании.

5.2. По электронной базе данных рекомендуется установить наличие валютных операций, по которым Правительством Российской Федерации установлено требование о резервировании:

осуществление расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, заключающейся в передаче нерезидентами исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности резидентам и (или) предоставлении нерезидентами прав на использование объектов интеллектуальной собственности резидентам, а также выполнении нерезидентами работ и оказании нерезидентами услуг резидентам (по указанным валютным операциями требование о резервировании установлено Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2005 года N 302 "О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 21, ст. 2022) (далее - Постановление Правительства N 302);

осуществление расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами (в отношении указанных валютных операций требование о резервировании установлено Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2005 года N 204 "О порядке осуществления расчетов и переводов при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 16, ст. 1454) (далее - Постановление Правительства N 204).

На основании информации, содержащейся в электронной базе данных, рекомендуется осуществить выборку валютных операций, указанных в настоящем пункте, имеющих, согласно Перечню валютных операций, коды вида операции "21030" и "50020", по которым на момент проведения проверки резидентами должны быть выполнены требования о резервировании, установленные Постановлением Правительства N 302 или Постановлением Правительства N 204.

5.3. При проведении операций по специальным банковским счетам, указанных в Указании Банка России N 1465-У, либо валютных операций, указанных в пункте 5.2 настоящих Методических рекомендаций, по которым в проверяемом периоде клиентами должны быть выполнены требования о резервировании, рекомендуется проверить наличие досье по резервированию, формируемых уполномоченным банком по каждому принятому к исполнению заявлению о резервировании в соответствии с главой 5 Инструкции Банка России N 114-И, а также наличие в соответствующем досье по резервированию следующих документов (копий документов):

принятого к исполнению заявления о внесении суммы резервирования, указанного в пункте 2.3 Инструкции Банка России N 114-И (далее - заявление о резервировании);

копии платежного поручения клиента, на основании которого осуществляется перечисление суммы резервирования со счета клиента, с которого вносится сумма резервирования, для зачисления ее на отдельный счет в уполномоченном банке (далее - платежное поручение клиента на внесение суммы резервирования), оформленного в соответствии с пунктом 2.5 Инструкции Банка России N 114-И;

заявления клиента о возврате суммы резервирования на другой банковский счет клиента в валюте Российской Федерации в проверяемом уполномоченном банке или на банковский счет клиента в другом уполномоченном банке, представленного в уполномоченный банк в соответствии с пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 114-И (далее - заявление о возврате) (в случае закрытия счета клиента, с которого вносилась сумма резервирования);

копии расчета возврата суммы резервирования, указанной в пункте 3.5 Инструкции Банка России N 114-И;

заявления клиента о досрочном возврате суммы (части суммы) резервирования, представленного в уполномоченный банк в соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка России N 114-И (далее - заявление о досрочном возврате) (в случае досрочного возврата суммы (части суммы) резервирования);

копий документов, подтверждающих наличие указанных в части 12 статьи 16 Федерального закона оснований для досрочного возврата суммы (части суммы) резервирования, указанных в пункте 4.1 Инструкции Банка России N 114-И (в случае принятия уполномоченным банком заявления клиента о досрочном возврате к исполнению);

копии мотивированного отказа в принятии заявления о досрочном возврате, указанного в пункте 4.5 Инструкции Банка России N 114-И (в случае отказа уполномоченного банка в принятии заявления о досрочном возврате к исполнению);

выписки из реестра внесения и возврата сумм резервирования (далее - реестр), указанной в пункте 5.8 Инструкции Банка России N 114-И (после возврата всей суммы резервирования, указанной в заявлении о резервировании, принятом уполномоченным банком к исполнению), заверенной печатью уполномоченного банка;

иных документов или копий документов, связанных с внесением и возвратом сумм резервирования, помещаемых в досье по резервированию по усмотрению уполномоченного банка в соответствии с пунктом 5.6 Инструкции Банка России N 114-И;

документов, помещаемых в досье по паспорту сделки, оформленному резидентом в уполномоченном банке в соответствии с требованиями Инструкции Банка России N 117-И по внешнеторговому контракту, предусматривающему расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами, указанные в абзаце втором пункта 5.2 настоящих Методических рекомендаций, в случае если по усмотрению уполномоченного банка, досье по резервированию объединено с досье по паспорту сделки, порядок ведения которого установлен главой 7 Инструкции Банка России N 117-И.

5.4. Рекомендуется проверить правильность составления и оформления принятых к исполнению и помещенных в досье по резервированию заявлений о резервировании, в том числе:

отражение в заявлениях о резервировании информации, указанной в пункте 2.3 Инструкции Банка России N 114-И;

соблюдение порядка оформления принятых к исполнению заявлений о резервировании, установленного пунктом 2.11 и главой 5 Инструкции Банка России N 114-И.

В ходе проверки рекомендуется также проверить соответствие сроков и размеров резервирования, указанных в принятых к исполнению заявлениях о резервировании, требованиям о резервировании, установленным Указанием Банка России N 1465-У, Постановлением Правительства N 302 или Постановлением Правительства N 204 (в зависимости от вида операции, указанной в соответствующем заявлении о резервировании).

5.5. На основании выписки из банковского счета клиента в валюте Российской Федерации, номер которого указан в заявлении о резервировании, рекомендуется определить достаточность средств на счете клиента для списания всей суммы резервирования, указанной в заявлении на резервирование, на день представления этого заявления в уполномоченный банк, а также своевременность перечисления суммы резервирования со счета клиента на соответствующий лицевой счет балансового счета N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций", открытый в этом же уполномоченном банке (в день представления клиентом в уполномоченный банк заявления о резервировании и платежного поручения клиента на внесение суммы резервирования).

5.6. На основании выписок из корреспондентского счета уполномоченного банка в Банке России и данных балансового счета N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России" рекомендуется проверить своевременность перечисления уполномоченным банком на счет в Банке России (не позднее рабочего дня, следующего за днем зачисления суммы резервирования на соответствующий лицевой счет балансового счета N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций") суммы денежных средств, равной сумме резервирования, внесенной клиентом на указанный лицевой счет в уполномоченном банке.

5.7. Рекомендуется проверить соблюдение уполномоченным банком порядка формирования и ведения реестра, установленного пунктом 2.15 Инструкции Банка России N 114-И, в том числе:

ведение реестра отдельно по каждому клиенту, внесшему сумму резервирования;

соответствие информации, указанной в графах 2 - 8, 10 реестра, сведениям, указанным в заявлении о резервировании;

правильность определения расчетной даты возврата суммы резервирования и подлежащей внесению суммы резервирования (расчетной суммы резервирования по проводимой операции), указанных соответственно в графах 9 и 11 реестра. При проверке расчетной суммы резервирования, указанной в графе 11 реестра, рекомендуется также обратить внимание на курс иностранной валюты по отношению к рублю, применяемый уполномоченным банком при ее расчете (для операций в иностранной валюте), имея в виду, что в соответствии приложением 1 к Инструкции Банка России N 114-И для расчета указанной суммы должен применяться официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на день внесения суммы резервирования;

соответствие информации о внесенной сумме резервирования, указанной в графе 8 реестра, фактически внесенной сумме резервирования, определяемой по выписке из соответствующего лицевого счета балансового счета N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций";

заполнение сведений об уполномоченном банке, на банковский счет клиента в котором перечислена сумма резервирования (при возврате суммы (части суммы) резервирования на банковский счет клиента в другом уполномоченном банке в соответствии с пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 114-И).

5.8. Если по данным графы 8 реестра и выписки из соответствующего лицевого счета балансового счета N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций" сумма резервирования, внесенная клиентом по операции зачисления (списания) денежных средств на специальный банковский счет (со специального банковского счета) клиента или по валютным операциям, указанным в пункте 5.2 настоящих Методических рекомендаций, меньше расчетной суммы резервирования, указанной в графе 11 реестра, то по выписке из специального банковского счета (из банковского счета) клиента рекомендуется уточнить сумму проведенной операции и сопоставить фактически внесенную сумму резервирования с суммой резервирования, определенной исходя из суммы проведенной операции и размера резервирования, установленного по данной операции Указанием Банка России N 1465-У, Постановлением Правительства N 302, Постановлением Правительства N 204 (в зависимости от вида операции).

При проведении проверки необходимо иметь в виду, что на основании части 5 статьи 16 Федерального закона суммы резервирования, установленные Указанием Банка России N 1465-У при осуществлении операций по специальным банковским счетам резидентов и нерезидентов, а также сумма резервирования, установленная Постановлением Правительства N 204 по валютным операциям, указанным в части 7 статьи 7 Федерального закона, вносятся до осуществления резидентами и нерезидентами операций по списанию (зачислению) денежных средств со своих специальных банковских счетов (на свои специальные банковские счета) и до осуществления резидентами соответствующих валютных операций.

5.9. Устанавливается наличие случаев отказа уполномоченного банка в принятии к исполнению представленного клиентом заявления о резервировании. При наличии таких случаев рекомендуется проверить обоснованность такого отказа с учетом положений пункта 2.7 Инструкции Банка России N 114-И, а также соблюдение уполномоченным банком порядка направления клиенту мотивированного отказа, установленного пунктом 2.8 Инструкции Банка России N 114-И.

5.10. Проверку правильности порядка возврата суммы резервирования рекомендуется производить в следующем порядке:

5.10.1. Проверяется соблюдение уполномоченным банком срока направления расчета возврата суммы резервирования (далее - расчет возврата) в подразделение расчетной сети Банка России, установленного пунктом 3.1 Инструкции Банка России N 114-И.

5.10.2. Проверяется соблюдение уполномоченным банком порядка, предусмотренного приложением 2 к Инструкции Банка России N 114-И, при составлении расчета возврата, а также наличие на экземпляре расчета возврата, полученного от подразделения расчетной сети Банка России (его копия должна помещаться в соответствующее досье по резервированию), отметки уполномоченного должностного лица подразделения расчетной сети Банка России об остатке средств уполномоченного банка на балансовом счете в Банке России N 30229 "Средства резервирования по валютным операциям, внесенные в Банк России", предусмотренном Указанием Банка России N 1467-У от 30 июня 2004 года в "О внесении изменений в Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18 сентября 1997 года N 66") (далее - Указание Банка России N 1467-У).

5.10.3. По выпискам из корреспондентского счета уполномоченного банка в Банке России и данным балансового счета N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России" определяется дата и сумма возврата резервирования подразделением расчетной сети Банка России на корреспондентский счет уполномоченного банка.

5.10.4. По выпискам из лицевого счета балансового счета N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций" и из банковского счета клиента, на который была возвращена сумма резервирования (в случае, если этот счет находится в проверяемом уполномоченном банке), проверяется своевременность (в день истечения срока резервирования, указанного в расчете возврата) и полнота возврата уполномоченным банком суммы резервирования на банковский счет клиента, открытый в данном уполномоченном банке, либо в другом уполномоченном банке, указанном в заявлении о возврате.

5.10.5. Внесенная сумма резервирования и расчетная дата возврата суммы резервирования, отраженные в реестре (графы 8 и 9) сопоставляются, соответственно, с фактически возвращенной суммой резервирования и датой ее зачисления на банковский счет клиента (по выпискам из лицевого счета балансового счета N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций" и банковского счета клиента, на который была возвращена сумма резервирования - в случае, если этот счет находится в проверяемом уполномоченном банке).

5.10.6. Проверяется соответствие даты возврата суммы резервирования уполномоченным банком на банковский счет клиента дате возврата суммы резервирования подразделением расчетной сети Банка России со счета в Банке России на корреспондентский счет уполномоченного банка (имея в виду, что в соответствии с пунктами 3.6 и 3.8 Инструкции Банка России N 114-И возврат суммы резервирования подразделением расчетной сети Банка России на корреспондентский счет уполномоченного банка, а также возврат соответствующей суммы резервирования уполномоченным банком на банковский счет клиента осуществляются в день истечения срока резервирования, указанного в расчете возврата, направленного уполномоченным банком в подразделение расчетной сети Банка России в соответствии с пунктом 3.1 Инструкции Банка России N 114-И).

5.10.7. Проверяется правильность составления принятых к исполнению уполномоченным банком заявлений о возврате, в том числе наличие в указанных заявлениях информации, предусмотренной пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 114-И, а также соблюдение при их оформлении порядка, установленного главой 5 Инструкции Банка России N 114-И.

5.11. Проверку правильности порядка досрочного возврата суммы (части суммы) резервирования рекомендуется производить в следующем порядке:

5.11.1. Сопоставляется расчетная дата возврата суммы резервирования, указанная в графе 9 реестра, с фактической датой возврата суммы (части суммы) резервирования, указанной в графе 13, 16 и т.д. реестра, а также определяемой по выпискам из лицевого счета клиента, открытого на балансовом счете N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций".

Если по данным реестра и указанным выпискам из лицевого счета клиента сумма (часть суммы) резервирования была возвращена клиенту ранее расчетной даты возврата суммы резервирования, то в досье по резервированию проверяется наличие заявления клиента о досрочном возврате суммы (части суммы) резервирования (далее - заявление о досрочном возврате), а также копий документов, подтверждающих наличие указанных в части 12 статьи 16 Федерального закона оснований для досрочного возврата суммы (части суммы) резервирования (далее - подтверждающие документы).

5.11.2. Проверяется правильность составления принятых к исполнению уполномоченным банком заявлений о досрочном возврате, в том числе:

указание в заявлениях о досрочном возврате информации, предусмотренной пунктом 4.1 Инструкции Банка России N 114-И;

соответствие оснований для досрочного возврата суммы (части суммы) резервирования, указанных в заявлениях о досрочном возврате, сведениям, содержащимся в представленных клиентом подтверждающих документах, а также требованиям части 12 статьи 16 Федерального закона;

правильность расчета суммы (части суммы) резервирования, подлежащей досрочному возврату (далее - сумма досрочного возврата), а также курс иностранной валюты по отношению к рублю, используемый клиентом при расчете суммы досрочного возврата по операциям в иностранной валюте или с внешними ценными бумагами (имея в виду, что в соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка России N 114-И для расчета суммы досрочного возврата по указанным операциям должен применяться официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на день внесения суммы резервирования);

соблюдение порядка, установленного главой 5 Инструкции Банка России N 114-И, при оформлении заявления о досрочном возврате, а также при представлении клиентом в уполномоченный банк подтверждающих документов.

5.11.3. Устанавливается наличие случаев отказа уполномоченного банка в принятии к исполнению представленного клиентом заявления о досрочном возврате. При наличии таких случаев рекомендуется проверить обоснованность отказа уполномоченного банка, а также соблюдение уполномоченным банком порядка и сроков направления клиенту мотивированного отказа, установленных пунктом 4.5 Инструкции Банка России N 114-И.

5.11.4. Проверяется соблюдение уполномоченным банком установленного пунктом 4.6 Инструкции Банка России N 114-И срока направления расчета возврата в подразделение расчетной сети Банка России.

5.11.5. Проверяется соблюдение уполномоченным банком порядка, предусмотренного приложением 2 к Инструкции Банка России N 114-И, при составлении расчета возврата суммы резервирования, а также наличие на экземпляре расчета возврата, полученного от подразделения расчетной сети Банка России (его копии должны помещаться в соответствующие досье по резервированию), отметки уполномоченного должностного лица подразделения расчетной сети Банка России об остатке средств уполномоченного банка на счете в Банке России N 30229 "Средства резервирования по валютным операциям, внесенные в Банк России", предусмотренном Указанием Банка России N 1467-У.

5.11.6. По выпискам из корреспондентского счета уполномоченного банка в Банке России и данным балансового счета N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России" определяется дата и сумма возврата резервирования подразделением расчетной сети Банка России на корреспондентский счет уполномоченного банка.

5.11.7. Проверяется соответствие даты и суммы досрочного возврата резервирования уполномоченным банком на счет клиента дате и сумме досрочного возврата резервирования подразделением расчетной сети Банка России со счета в Банке России на корреспондентский счет уполномоченного банка.

5.12. На основании полученных в ходе проверки результатов делается вывод о соблюдении уполномоченным банком установленного Банком России порядка резервирования и возврата сумм резервирования по валютным операциям, осуществляемым резидентами, а также по операциям по списанию (зачислению) денежных средств со специального счета (на специальный счет) резидента или нерезидента, по которым Правительством Российской Федерации или Банком России установлены требования о резервировании.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.