• ДОКУМЕНТ

Глава 3. Рекомендации по проверке правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг и порядка расчета размера рыночного риска

Глава 3. Рекомендации по проверке правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг и порядка расчета размера рыночного риска

 

3.1. В целях оценки правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг и включения финансовых инструментов, приобретенных кредитной организацией, в расчет размера рыночного риска (процентного риска, фондового риска, валютного риска) рекомендуется проверить соответствие порядка проведения кредитными организациями операций и сделок с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами и их отражения в бухгалтерском учете требованиям законодательных, нормативных и иных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России, устанавливающих порядок проведения таких операций и их отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций.

3.1.1. При проверке порядка формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг рекомендуется рассмотреть внутренние документы кредитной организации, определяющие:

принципы формирования портфелей ценных бумаг (торговый портфель, инвестиционный портфель, портфель контрольного участия);

порядок управления портфелями ценных бумаг, в том числе порядок перевода ценных бумаг из торгового портфеля в инвестиционный портфель или в портфель контрольного участия;

порядок организации документооборота по операциям с ценными бумагами торгового портфеля, в том числе в части документов фондовой биржи или организатора торговли на рынке ценных бумаг (далее - организатор торговли) о рыночной стоимости ценных бумаг торгового портфеля;

порядок проведения операций с ценными бумагами по договорам с обратной продажей и по договорам займа;

порядок проведения операций с производными финансовыми инструментами.

3.1.2. Проверяется соответствие учетной политики кредитной организации по операциям с ценными бумагами требованиям Положения Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П).

3.1.3. Для определения перечня документов, подтверждающих факт проведения кредитной организацией сделок и операций с финансовыми инструментами и содержащих информацию о характере указанных сделок и операций, которые могут находиться в кредитной организации, рекомендуется проверить наличие у кредитной организации лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Если кредитная организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, рекомендуется проверить, имеются ли в кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок ведения внутреннего учета сделок (включая срочные сделки) и операций с ценными бумагами, и его соответствие требованиям Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 32, Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2001 года N 108н "Об утверждении порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами" (далее - Постановление ФКЦБ России и Минфина России N 32/108н).

Документы внутреннего учета кредитной организации - профессионального участника рынка ценных бумаг позволяют получить следующую информацию о сделках с ценными бумагами:

место совершения сделки с ценными бумагами (наименование организатора торговли или наименование биржи);

тип сделки с ценными бумагами (собственная, брокерская, управление ценными бумагами);

вид, категория (тип), транш, серия ценной бумаги;

наименование эмитента ценной бумаги;

количество ценных бумаг;

валюта, в которой установлена цена на ценные бумаги;

валюта, в которой производятся расчеты по сделке с ценными бумагами.

Указанная информация о сделках кредитной организации с ценными бумагами может быть использована при проверке правильности расчета размера процентного риска, фондового риска, валютного риска.

3.1.4. Если кредитная организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, проверяется договор (соглашение или иной документ) кредитной организации с профессиональным участником рынка ценных бумаг, содержащий порядок предоставления профессиональным участником рынка ценных бумаг отчетов по сделкам (включая срочные сделки) и операциям с ценными бумагами, совершенными по поручению кредитной организации. Информация из отчетов профессионального участника рынка ценных бумаг должна соответствовать требованиям Постановления ФКЦБ России и Минфина России N 32/108н.

3.2. Проверку правильности формирования кредитной организацией торгового портфеля ценных бумаг рекомендуется проводить в следующем порядке.

3.2.1. Рекомендуется запросить у кредитной организации информацию (материалы), используемую при расчете торгового портфеля, которая содержит данные по балансовым и внебалансовым финансовым инструментам на дату проведения расчета, в том числе:

средневзвешенную цену ценной бумаги;

признак котируемости ценной бумаги;

транш, серия ценной бумаги;

информацию по срочным сделкам с ценными бумагами (вид ценной бумаги, средневзвешенная цена ценной бумаги, дата регистрации сделки, валюта номинала и другую);

информацию о ценных бумагах, переданных в залог;

другие первичные документы.

3.2.2. На основании информации фондовой биржи или организатора торговли, имеющейся в кредитной организации, проверяется перечень финансовых инструментов, приобретенных кредитной организацией, имеющие средневзвешенную цену (рассчитывается биржей или иным организатором торговли).

3.2.3. Рекомендуется проверить соответствие порядка определения средневзвешенной цены по всем рыночным сделкам, установленного внутренними документами кредитной организации, требованиям Приказа Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 04-1245/пз-н "Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг".

3.2.4. На основании первичных учетных документов, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций и депозитариев и иных документов проверяется правильность формирования групп однородных финансовых инструментов торгового портфеля.

3.2.5. На соответствие требованиям Положения Банка России N 89-П проверяется расчет чистых позиций по однородным финансовым инструментам торгового портфеля, включаемых в расчет совокупного размера рыночного риска по средневзвешенной цене (на дату расчета рыночного риска), в том числе:

включение в расчет чистых позиций однородных финансовых инструментов по каждому из траншей (на основании первичных учетных документов, предусмотренных фондовой биржей или организатором торговли, выписок расчетных организаций* и депозитариев, иных документов);

включение в расчет чистых позиций по форвардным и фьючерсным сделкам, имеющим несколько базисных активов (на основании условий проведения операций, определенных договором или иным соглашением);

расчет чистых позиций по свопам, базисные активы которых номинированы в разных валютах (на основании условий договоров или иных соглашений);

включение в расчет чистой позиции обязательств обратного выкупа по ценным бумагам, проданным по сделкам типа "РЕПО" (на основании рассмотрения условий договоров или иных соглашений по сделкам типа "РЕПО", выписок по внебалансовым счетам главы "Г. Срочные сделки" Положения Банка России N 205-П);

включение в расчет чистой позиции ценных бумаг, переданных в залог под полученные кредиты (на основании договоров залога ценных бумаг, информации о классификации ссудной задолженности в соответствующую категорию качества);

расчет опционной позиции с учетом текущей рыночной стоимости базисного актива опционного контракта и стоимости базисного актива опционного контракта, определенного договором.

3.2.6. В целях проверки правильности расчета совокупной балансовой стоимости торгового портфеля кредитной организации для ее сравнения с величиной балансовых активов кредитной организации рекомендуется проверить:

правильность отражения кредитной организацией операций по приобретению/выбытию ценных бумаг на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Положения Банка России N 205-П (на основании анализа первичных учетных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги);

обоснованность перемещения ценных бумаг по портфелям ценных бумаг;

балансовую стоимость финансовых инструментов, имеющих средневзвешенную цену (на основании оборотной ведомости по балансовым счетам по учету вложений в долговые обязательства и вложений в акции Главы "А. Балансовые счета" Положения Банка России N 205-П).

3.3. Проверка соблюдения порядка расчета размера рыночного риска состоит в следующем:

3.3.1. Проверяется необходимость расчета размера процентного риска и фондового риска для целей включения в расчет совокупного размера рыночного риска.

На основании данных о совокупной балансовой стоимости торгового портфеля, величины балансовых активов и величины собственных средств (капитала) кредитной организации проверяется выполнение кредитной организацией подпункта 1.3.1 Положения Банка России N 89-П, содержащего требования о соотношении совокупной балансовой стоимости торгового портфеля и величины балансовых активов кредитной организации, а также о соотношении совокупной балансовой стоимости торгового портфеля и собственных средств (капитала) кредитной организации.

3.3.2. Проверяется необходимость расчета валютного риска для целей включения в расчет совокупного размера рыночного риска.

На основании данных отчетности по формам 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" и 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" о суммарной величине открытых валютных позиций и величине собственных средств (капитала) проверяется соотношение суммарной величины открытых валютных позиций и величины собственных средств (капитала) кредитной организации (равенство или превышение 2%).

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.