• ДОКУМЕНТ

Глава 9. Рекомендации по проверке соблюдения кредитной организацией порядка отражения в бухгалтерском учете операций по кредитованию

Глава 9. Рекомендации по проверке соблюдения кредитной организацией порядка отражения в бухгалтерском учете операций по кредитованию

 

9.1. Проверку правильности отражения операций по кредитованию на счетах бухгалтерского учета рекомендуется проводить по следующим направлениям:

проверка наличия распоряжения о предоставлении денежных средств клиенту-заемщику, составленного работниками уполномоченного подразделения кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом. Рекомендуется проверить наличие следующих сведений: номер и дату кредитного договора; сумму предоставляемых денежных средств; сроки уплаты процентов и размер процентной ставки; сроки возврата предоставленных денежных средств; цифровое обозначение категории качества ссуды; сведения об обеспечении кредита (стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство); другие сведения в соответствии с внутренними документами кредитной организации;

проверка правильности и своевременности отражения операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврата, неиспользованных кредитных линий по предоставлению кредитов, неиспользованных лимитов по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности";

проверка правильности и своевременности отражения начисленных процентов, в том числе в случае неисполнения клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, а также в случае отнесения ссуды ко II и ниже категориям качества;

проверка правильности отражения операций по формированию резервов;

проверка правильности и своевременности отражения полученного обеспечения по ссудам на соответствующих счетах внебалансового учета. При этом обращается внимание на одновременное отражение по счетам внебалансового учета принятого обеспечения и выдачи ссуды, но не ранее даты государственной регистрации залога (в случае необходимости его регистрации).

9.2. Рекомендуется проверить соответствие учета предоставленных ссуд по срокам порядку, установленному Положением Банка России N 205-П (пункт 1.20 части I и пункт 4.54 части II). Если при изменении ранее установленного срока погашения ссуды новый срок, исчисленный путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленному сроку погашения ссуды, не будет соответствовать по сроку балансовому счету второго порядка, на котором учитывается ссуда, рекомендуется проверить своевременность перенесения суммы задолженности на балансовый счет второго порядка, соответствующий новому сроку погашения ссуды.

9.3. Проверяется правомерность формирования доходов, полученных за пользование предоставленными ссудами.

9.4. Осуществляется проверка соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета. Рекомендуется сравнить данные Ведомости остатков по счетам кредитной организации, в части соответствующих лицевых счетов балансовых (внебалансовых) счетов, с данными отчетности по форме 0409101 на отчетную дату.

9.5. При проведении оценки достоверности учета (отчетности) рассматривается своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва, достоверность отражения размера (изменений размера) ссуды и резервов в бухгалтерском учете, а также своевременность отражения в учете просроченной задолженности по основному долгу и процентам.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.