• ДОКУМЕНТ

Глава 4. Рекомендации по оценке правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности кредитной организации сделок с векселями

Глава 4. Рекомендации по оценке правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности кредитной организации сделок с векселями

 

4.1. В ходе проверки правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности кредитной организации сделок с векселями рекомендуется провести оценку:

наличия внутренних документов кредитной организации по вопросам ведения бухгалтерского и депозитарного учета сделок с векселями, их соответствия требованиям Положения Банка России N 205-П и Указания Банка России N 292-У;

соблюдения порядка составления и представления отчетности, определенного Указанием Банка России N 1376-У, в отношении отчетности, содержащей сведения о сделках с векселями.

4.2. При проверке правильности отражения в бухгалтерском учете сделок кредитной организации с векселями рекомендуется оценить:

соответствие порядка отражения сделок кредитной организации с векселями по счетам бухгалтерского учета требованиям учетной политики кредитной организации;

соответствие отражения сделок с векселями на счетах бухгалтерского учета по сумме и срокам условиям совершения данных сделок, определенных договорами с клиентами (контрагентами) кредитной организации;

тождество данных аналитического учета сделок с векселями оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;

правильность оформления первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения сделок с векселями;

наличие подписей уполномоченных лиц кредитной организации на первичных учетных документах, подтверждающих факт совершения сделок с векселями;

изменения порядка ведения бухгалтерского учета сделок с векселями, обусловленные изменениями федеральных законов, нормативных правовых и иных актов, видов и условий деятельности кредитной организации;

правильность применения кредитной организацией общих положений, установленных приложением 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами" Положения Банка России N 205-П (далее - приложение 11 Положения Банка России N 205-П), для отражения в бухгалтерском учете отдельных сделок с векселями в случае, если Положением Банка России N 205-П и иными нормативными актами Банка России по вопросам бухгалтерского учета порядок их отражения в бухгалтерском учете не определен.

4.3. Проверку правильности отражения в бухгалтерском учете сделок с выданными кредитной организацией векселями рекомендуется проводить с учетом следующих особенностей.

4.3.1. Рекомендуется проверить правильность отражения сделок выдачи кредитной организацией векселей на балансовом счете 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по срокам погашения. Рекомендуется произвести сверку первичных учетных документов по сделкам выдачи векселей и остатков на лицевых счетах балансового счета 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты". Если сумма привлеченных средств по сделке выдачи векселя меньше вексельной суммы, указанной в векселе, то проверяется отражение дисконта на балансовом счете 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" в корреспонденции с балансовым счетом 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты". При этом следует обратить внимание на то, что учет номинальной стоимости и суммы дисконта выданных кредитной организацией векселей на балансовых счетах 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" и 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" совершается кредитной организацией с даты составления векселей (пункт 5.14 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П).

При проверке сделок выдачи векселей, по которым денежные средства поступают на корреспондентский счет кредитной организации в срок, предшествующий дате составления векселей, рекомендуется на основании проверки первичных учетных документов установить правильность учета поступивших денежных средств на балансовых счетах раздела А. "Балансовые счета" Положения Банка России N 205-П, определенных договором, определяющим условия выдачи векселей.

4.3.2. Проверяется правильность начисления процентов по выданным кредитной организацией векселям, в том числе:

а) соответствие порядка отражения в бухгалтерском учете кредитной организации процентов по выданным векселям, начисленных по ставке, указанной в векселе, за период обращения векселей, на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" и 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам" требованиям пункта 5.13 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П;

б) правильность установления даты начала начисления процентов по векселям, составленным со сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2000 года N 33 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2000 года N 14 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей" (далее - Постановление Пленума 33/14). Проценты на сумму векселя сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления начинают начисляться со дня составления векселя, если не указана другая дата. Указанием другой даты должна считаться как прямая оговорка "проценты начисляются с такого-то числа", так и дата наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя со сроком "по предъявлении, но не ранее";

в) периодичность начисления процентов. Начисленные в период обращения векселя проценты отражаются в бухгалтерском учете кредитной организации не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца (пункт 5.13 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П).

4.3.3. Проверяется исполнение кредитной организацией требований Положения Банка России N 205-П о ведении аналитического учета выданных векселей (данные лицевых счетов балансового счета 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты") и обязательств по процентам по выданным векселям (данные лицевых счетов балансового счета 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам") по каждому векселю (пункт 5.14 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П). При этом следует обратить внимание, что согласно пункту 2.1 части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Положения Банка России N 205-П допускается ведение кредитной организацией бухгалтерского учета выданных векселей в отдельной программе с отражением итоговыми суммами на соответствующих балансовых счетах.

4.3.4. Проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете обязательств кредитной организации по оплате выданных векселей:

а) проверяется правильность определения размера платежа по векселю, составляющего величину денежных обязательств векселедателя, указанных в векселе с учетом процентов, начисляемых на вексельную сумму в соответствии с указанной в векселе процентной ставкой (статья 5 Положения о векселе, статья 815 Гражданского кодекса Российской Федерации). Для этого проверяется правильность переноса на балансовый счет 52406 "Векселя к исполнению" остатков соответствующих лицевых счетов балансового счета 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" и остатков соответствующих лицевых счетов балансового счета 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам". Перенос осуществляется в конце рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и/или установленного срока оплаты векселя (пункт 5.15 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П). Проверка осуществляется на основании оборотных ведомостей по соответствующим балансовым счетам;

б) проверяется правильность определения сроков совершения платежа по векселю на основании договора об оплате векселя, предъявленного к платежу, и первичных учетных документов кредитной организации, подтверждающих факт платежа;

в) по выданным кредитной организацией векселям с наступившим сроком платежа, не предъявленным к платежу, проверяется правильность их отражения в бухгалтерском учете кредитной организации с учетом срока исковой давности по указанным векселям (статья 70 Положения о векселе). Поверяется правильность бухгалтерского учета выданных кредитной организацией векселей с даты их составления по дату наступления срока платежа на лицевых счетах балансового счета 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по срокам платежа, а в течение срока исковой давности - на лицевых счетах балансового счета 52406 "Векселя к исполнению". Проверка осуществляется на основании оборотных ведомостей по соответствующим балансовым счетам.

4.3.5. Проверку правильности отражения в бухгалтерском учете операций оплаты (погашения) выданных кредитной организацией векселей рекомендуется проводить с учетом следующего:

а) проверяется порядок уплаты кредитной организацией суммы вексельного долга (статья 408 Гражданского кодекса Российской Федерации). Вместе с тем следует учитывать, что обязательство вытекающее из векселя кредитной организации может быть прекращено по иным основаниям, предусмотренным главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, в частности посредством предоставления отступного (статья 409 Гражданского кодекса Российской Федерации), зачетом встречного денежного требования (статьи 410-412 Гражданского кодекса Российской Федерации) (пункт 26 Постановления Пленума 33/14);

б) при прекращении обязательства кредитной организации по выданному векселю выдачей нового векселя или нескольких новых векселей (статья 414 Гражданского кодекса Российской Федерации) на основании данных первичных учетных документов проверяется соответствие порядка отражения данной сделки в бухгалтерском учете кредитной организации требованиям пункта 8 приложения 1 к Указанию Банка России от 27 июля 2001 года N 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" (далее - Указание Банка России N 1007-У);

в) при прекращении обязательства кредитной организации по выданным векселям отступным или зачетом (статья 409 и статья 410 Гражданского кодекса Российской Федерации) на основании данных договора и первичных учетных документов устанавливается соответствие отражения данной сделки в бухгалтерском учете кредитной организации требованиям Указания Банка России N 1007-У;

г) при прекращении обязательства кредитной организации по выданным векселям совпадением в одном лице должника (векселедателя) и кредитора (векселедержателя) (статья 413 Гражданского кодекса Российской Федерации) на основании данных договора и первичных учетных документов проверяется непрерывность ряда индоссаментов на векселе.

4.3.6. Проверяется правильность отражения оплаты (погашения) выданных кредитной организацией векселей до наступления сроков платежа:

а) на основании договора о прекращении обязательств кредитной организации по выданным векселям до наступления срока платежа, определяющего условия досрочной оплаты (погашения) векселей, проверяется правильность списания (по суммам и срокам) кредитной организацией обязательств по выданным векселям с балансовых счетов 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" и 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" и формирования финансовых результатов;

б) на основании решения уполномоченного органа (должностного лица) кредитной организации о возможности повторной продажи векселя до наступления срока платежа проверяется своевременность отражения векселей, выкупленных до наступления срока платежа, на внебалансовом счете 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" (пункт 9.4 главы В. "Внебалансовые счета" части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П), а также в депозитарном учете на соответствующих активных и пассивных счетах (Указание Банка России N 292-У). При отсутствии решения уполномоченного органа (должностного лица) кредитной организации о возможности повторной продажи векселей, выкупленных до наступления срока платежа, рекомендуется проверить помещение выкупленных векселей кредитной организации в документы дня кредитной организации (раздел 4 "Хранение документов" части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Положения Банка России N 205-П).

4.3.7. Проверку правильности отражения в бухгалтерском учете операций выдачи кредитной организацией векселей, составленных в иностранной валюте, не содержащих оговорки эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте (под "оговоркой эффективного платежа" следует рассматривать указание в векселе определенной (конкретной) валюты, в которой платеж должен быть совершен) (статья 41 Положения о векселе), рекомендуется проводить с учетом следующих особенностей:

а) порядок бухгалтерского учета кредитной организацией операций по выдаче и оплате векселей, составленных в иностранной валюте, не содержащих оговорки эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте, может определяться учетной политикой или иными внутренними документами кредитной организации, не противоречащими нормативным актам Банка России (пункт 1.3 части I "Общая часть" Положения Банка России N 205-П);

б) при проверке правильности указания кода валюты в лицевых счетах по учету векселей, составленных в иностранной валюте, не содержащих оговорки эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте, рекомендуется учитывать, что в соответствии с пунктом 15 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31 мая 2000 года N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле" при отсутствии в векселе оговорки эффективного платежа в иностранной валюте и назначением места платежа Российской Федерации вексельный должник-резидент не принимает на себя обязательство уплатить вексельный долг в иностранной валюте.

4.4. Рекомендуется следующий порядок проверки правильности отражения в бухгалтерском учете сделок кредитной организации с векселями третьих лиц.

4.4.1. На основании договоров по сделкам с векселями третьих лиц и первичных учетных документов кредитной организации проверяется полнота и своевременность отражения сделок с векселями третьих лиц на счетах депо и на балансовых счетах бухгалтерского учета. Основанием для совершения проводок по лицевым счетам счетов главы Д. "Счета депо" Положения Банка России N 205-П, на которых учитываются векселя третьих лиц, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве, являются первичные учетные документы, оформленные подразделениями кредитной организации, отвечающими за проведение соответствующих действий с векселями.

4.4.2. На основании информации о сроке платежа, указанного в векселе, рекомендуется проверить правильность отражения кредитной организацией учтенных векселей на балансовых счетах 512 - 519 "Учтенные векселя" по срокам, фактически оставшимся до оплаты (погашения) векселей на дату их приобретения (пункт 5.10 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П). Проверка осуществляется на основании данных выписок по лицевым счетам балансовых счетов 512 - 519 "Учтенные векселя".

4.4.3. Рекомендуется установить своевременность переноса кредитной организацией учтенных векселей, не оплаченных (не погашенных) в срок основным должником, по которым совершен протест, на балансовые счета 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные", и по которым протест векселя не совершен, на балансовые счета 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные". При этом следует обратить внимание, что перенос осуществляется независимо от факта предъявления кредитной организацией векселя к платежу и определяется непогашением (неоплатой) векселя в срок основным должником (пункт 5.11 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П). Проверка осуществляется на основании данных оборотных ведомостей по балансовым счетам 512 - 519 "Учтенные векселя".

4.4.4. Проверяется ведение кредитной организацией аналитического учета учтенных векселей по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей (пункт 5.10 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П).

4.4.5. На основании договоров и первичных учетных документов рекомендуется проверить соответствие порядка отражения в бухгалтерском учете кредитной организации срочных сделок с векселями требованиям к порядку отражения срочных сделок, определенным главой Г. "Срочные сделки" части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П, пунктами 4.60 и 5.10 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П, пунктом 8.3 приложения 11 Положения Банка России N 205-П.

4.4.6. При проверке правильности ведения бухгалтерского учета сделок мены векселей третьих лиц на основании договоров рекомендуется оценить:

а) соответствие даты перехода к кредитной организации прав законного векселедержателя на обмениваемые векселя третьих лиц, указанной в договоре, дате отражения сделки мены в бухгалтерском учете кредитной организации, а также правильность отражения в бухгалтерском учете кредитной организации прекращения прав по одним векселям и приобретение прав по другим векселям;

б) соблюдение сторонами договора мены, по которому обмениваемые векселя третьих лиц признаются неравноценными, и сторона, обязанная передать вексель третьего лица, цена которого ниже цены векселя третьего лица, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после передачи векселя, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором. Проверка осуществляется на основании первичных учетных документов кредитной организации и выписки по корреспондентскому счету, позволяющих определить сумму доплаты и дату совершения платежа (часть 2 статьи 568 Гражданского кодекса Российской Федерации);

в) соблюдение сторонами договора мены, по которому обмениваемые векселя третьих лиц признаются равноценными, а расходы на передачу и принятие обмениваемых векселей возложены договором мены на одну из сторон (часть 1 статья 568 Гражданский кодекс Российской Федерации). При проверке правильности определения кредитной организацией финансового результата (доход или расход) по сделке равноценной мены векселей рекомендуется проанализировать выписки по балансовым счетам 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" и 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" на дату совершения сделки;

г) соответствие отражения в бухгалтерском учете сделок мены векселей третьих лиц порядку, определенному учетной политикой кредитной организации. При описании порядка ведения бухгалтерского учета сделок мены векселей в учетной политике кредитные организации могут руководствоваться подходами, приведенными в приложении 11 к Положению Банка России N 205-П.

4.5. При проверке правильности ведения бухгалтерского учета и депозитарного учета сделок кредитной организации, в которых вексель используется в качестве предмета залога, рекомендуется оценить:

правильность и своевременность отражения стоимости принимаемых (переданных) в залог векселей, определенной в соответствии с внутренними документами кредитной организации, на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" и 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" (пункты 9.21 и 9.22 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П). Рекомендуется сопоставить даты отражения сделок кредитной организации на счетах бухгалтерского учета с данными первичных учетных документов и актов приема (передачи) векселей в залог. При этом следует учитывать, что право залога возникает с момента заключения договора о залоге, а в отношении имущества, которое подлежит передаче залогодержателю, с момента передачи этого имущества, если иное не предусмотрено договором о залоге (пункт 1 статьи 341 Гражданского кодекса Российской Федерации);

ведение аналитического учета сумм векселей, полученных (переданных) в залог по внебалансовым счетам 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" и 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" в разрезе каждого заключенного договора (пункты 9.21 и 9.22 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

учет векселей, полученных в залог, на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" в сумме их номинальной стоимости, если одновременно с договором залога был заключен договор хранения векселей у кредитной организации-залогодержателя;

правильность отражения в депозитарном учете кредитной организации обременения векселей залогом (глава Д. "Счета депо" части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П) при наличии депозитарного договора залогодателя с залогодержателем, на основании которого осуществляется хранение и учет прав по данным векселям. При этом на основании первичных учетных документов рекомендуется проверить;

а) соответствие количества векселей, учитываемых на счете 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии", фактическому количеству векселей, находящихся в хранилище кредитной организации на основании депозитарного договора (пункт 11.6 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

б) своевременность учета на счете 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" векселей, находящихся в хранилище кредитной организации на основании депозитарного договора и обремененных обязательствами по договору залога.

4.6. Проверку правильности отражения в бухгалтерском учете сделок с векселями третьих лиц, результатом которых является возникновение у кредитной организации обязательств вследствие индоссамента или аваля, рекомендуется проводить с учетом следующего:

а) проверяются внутренние документы кредитной организации, определяющие порядок принятия кредитной организацией обязательств вследствие индоссамента или аваля, совершенных на векселях, а также порядок выполнения данных обязательств;

б) на основании первичных учетных документов кредитной организации, договоров о передаче прав по векселям третьих лиц (если данные договора оформлялись кредитной организацией) проверяется правильность отражения (по суммам и срокам) обязательств вследствие передачи прав по векселю на лицевых счетах соответствующего внебалансового счета.

4.7. При проверке правильности ведения внебалансового учета бланков векселей, находящихся в хранилище кредитной организации, рекомендуется проверить:

соответствие количества бланков векселей, находящихся в хранилище кредитной организации, данным учета на внебалансовом счете 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" (пункт 9.2 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

правильность ведения аналитического учета по внебалансовому счету 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" на лицевых счетах по видам бланков векселей с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам (пункт 9.2 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

своевременность отражения в учете на внебалансовых счетах 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" и 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" фактов передачи бланков векселей подведомственным учреждениям и выдачи бланков векселей под отчет (пункты 9.2 и 9.6 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

правильность ведения аналитического учета по внебалансовому счету 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" на лицевых счетах, открываемых в разрезе бланков векселей, адресатам которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы (пункт 9.6 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

своевременность и обоснованность (на основании ответных документов или извещений от подведомственных учреждений, а также представленных отчетов подотчетных лиц) списания с внебалансового счета 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" (подпункт 1.12.5 части I "Общая часть" и пункта 9.6 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П);

правильность ведения учета полученных для уничтожения испорченных и дефектных бланков векселей, а также бланков векселей, не выпущенных в обращение, на внебалансовом счете 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения" (пункт 9.3 части II "Характеристика счетов" Положения Банка России N 205-П).

4.8. Рекомендуется следующий порядок проверки правильности составления отчетности по сделкам кредитной организации с векселями.

4.8.1. Проверяется:

соответствие внутренних документов кредитной организации, определяющих порядок формирования отчетности, требованиям Указания Банка России N 1376-У;

включает ли сводная отчетность кредитной организации (в случае ее составления в целом по кредитной организации) данные отчетности, содержащей сведения о сделках с векселями всех структурных подразделений кредитной организации, совершающих сделки с векселями;

обеспечивается ли в кредитной организации сопоставимость данных отчетного периода и предыдущего отчетного периода.

4.8.2. На основании данных проверки правильности отражения в бухгалтерском учете сделок кредитной организации с векселями проверяется правильность составления отчетности по форме 0409101 в части балансовых счетов 512 - 519 "Учтенные векселя", 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты", 52406 "Векселя к исполнению", 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам", 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

4.8.3. На основании данных первичных учетных документов, бухгалтерского учета, договоров, содержащих условия сделок с векселями, а также векселей проверяется правильность составления отчетности по форме 0409102 в части доходов и расходов по сделкам с векселями.

4.8.4. На основании данных проверки правильности классификации требований по учтенным векселям по категориям качества и формирования резервов на возможные потери по учтенным векселям рекомендуется оценить правильность составления отчетности по форме 0409115 в части учтенных кредитной организацией векселей.

4.8.5. На основании данных проверки информации досье заемщиков, в том числе оценки ее достаточности для формирования профессионального суждения кредитной организации о финансовом положении заемщика, рекомендуется оценить полноту их отражения в отчетности по форме 0409118.

4.8.6. На основании данных первичных учетных документов, документов бухгалтерского учета, договоров, содержащих условия о сделках с векселями, а также векселей проверяется правильность составления отчетности по форме 0409125 в части отражения требований по учтенным векселям и обязательств по выданным векселям, увеличенным на размер наращенных процентных (дисконтных) расходов, подлежащих выплате в соответствующем временном периоде, по срокам, оставшимся до их востребования (погашения).

4.8.7. Рекомендуется запросить учтенные кредитной организацией векселя, копии выданных кредитной организацией векселей (если в кредитной организации они есть), договоры о выдаче кредитной организацией векселей и на основании данных о процентных ставках выданных и учтенных кредитной организацией векселей проверить правильность расчета средневзвешенных процентных ставок по выданным и учтенным кредитной организацией векселям и правильность составления отчетности по форме 0409131 и отчетности по форме 0409132.

4.8.8. Проверяется правильность составления отчетности по форме 0409134:

по строкам 106, 117, 204 отчетности - на основании данных первичных учетных документов, бухгалтерского учета, договоров о выдаче кредитной организацией векселей в части начисленных процентных расходов, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, и в части не исполненных в срок обязательств по процентам и дисконтам по выпущенным кредитной организацией векселям, числящимся на балансовом счете 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам";

по строкам 301, 302 отчетности - на основании данных отчетности по формам 0409115 и 0409155 в части величины недосозданного резерва по учтенным векселям II-V категорий качества и обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента или аваля с учетом недоформированных резервов, выявленных в ходе проверки.

4.8.9. На основании данных проверки правильности оценки качества обязательств кредитной организации вследствие индоссамента или аваля и порядка формирования резервов на возможные потери по обязательствам кредитной организации вследствие индоссамента и аваля проверяется правильность составления отчетности по форме 0409155 в части резервов по условным обязательствам кредитного характера.

4.8.10. На основании данных первичных учетных документов и отчетов о выполненных проводках по счетам депо главы Д. "Счета депо" проверяется правильность составления отчетности по форме 0409711 в части векселей, принадлежащих кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.