Глава 3. Рекомендации по оценке соблюдения кредитной организацией федеральных законов, нормативных правовых и иных актов при совершении кредитной организацией сделок с векселями

Глава 3. Рекомендации по оценке соблюдения кредитной организацией федеральных законов, нормативных правовых и иных актов при совершении кредитной организацией сделок с векселями

3.1. Проверку соответствия внутренних документов кредитной организации, регулирующих вопросы совершения сделок с векселями, требованиям федеральных законов, нормативных правовых и иных актов, в том числе в части требований к форме векселя, к порядку передачи и оплате векселя, рекомендуется проводить с учетом следующего.

3.1.1. Оценивается соответствие положений внутренних документов, определяющих политику кредитной организации по вопросам совершения сделок с векселями, требованиям федеральных законов, нормативных правовых и иных актов, в том числе:

Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в части соответствия порядка совершения сделок кредитной организации с векселями требованиям главы 9 "Сделки";

Постановления Центрального исполнительного комитета СССР и Совета народных комиссаров СССР от 7 августа 1937 года N 104/1341 "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" (далее - Положение о векселе), применяемого на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О переводном и простом векселе";

Положения Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П) в части ведения бухгалтерского учета сделок с векселями;

Указания Банка России от 15 июля 1998 года N 292-У "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" (далее - Указание Банка России N 292-У), в части требований к депозитарному учету векселей;

Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения (в редакции от 27 октября 2003 года), утвержденного Федеральной архивной службой Российской Федерации 6 октября 2000 года, в части отнесения к документам бухгалтерского учета и отчетности документов (заявлений, распоряжений, справок-графиков, актов) об оплате, размене, приеме-передаче векселей.

При проверке необходимо использовать все виды информации о деятельности кредитной организации, включая организационные, распорядительные, первичные учетные документы, применяемые кредитной организацией для оформления сделок с векселями, в том числе первичные учетные документы, по которым не предусмотрены в альбомах Государственного комитета по статистике Российской Федерации типовые формы первичных учетных документов, и данные соответствующих форм отчетности, информационные базы данных автоматизированных банковских систем, относящиеся к проверяемому направлению деятельности кредитной организации.

3.1.2. Для оценки внутренних документов кредитной организации, регулирующих вопросы выдачи кредитной организацией векселей, а также порядок совершения сделок с выданными кредитной организацией векселями, рекомендуется запросить и рассмотреть внутренние документы кредитной организации, определяющие:

политику кредитной организации по вопросам привлечения денежных средств;

перечень должностных лиц (ответственных исполнителей) кредитной организации, обладающих правом подписи векселей кредитной организации;

лимиты и ограничения на величину вексельной суммы и условия выдачи векселей кредитной организации;

формы договоров по сделкам с векселями кредитной организации, в том числе сделкам выдачи векселей кредитной организации;

перечень и форму документов, оформляемых подразделениями кредитной организации при совершении сделок с векселями кредитной организации, а также порядок и сроки их передачи;

вид выдаваемых векселей (простой вексель, переводный вексель) и порядок их составления;

порядок отражения в бухгалтерском учете сделок с выданными кредитной организацией векселями;

возможность выдачи филиалами кредитной организаций векселей кредитной организации и порядок их оплаты (проверяется порядок и условия делегирования филиалу кредитной организации права выдачи векселей кредитной организации).

В ходе анализа указанных внутренних документов кредитной организации рекомендуется проверить, отражены ли в них требования и/или условия:

указания в векселе обязательных обозначений, определенных статьями 1 и 75 Положения о векселе;

указания в векселе процентов, определенного статьями 5 и 77 Положения о векселе;

оплаты векселей, порядок которого определен главами V "О сроке платежа" и VI "О платеже" Положения о векселе и статьей 77 Положения о векселе;

совершения сделок с векселями в соответствии со статьями 409 "Отступное", 410 "Прекращение обязательства зачетом", 414 "Прекращение обязательств новацией", 815 "Вексель", 818 "Новация долга в заемное обязательство" Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.1.3. Для оценки внутренних документов кредитной организации по вопросам совершения сделок кредитной организации с векселями третьих лиц рекомендуется запросить и рассмотреть внутренние документы кредитной организации, определяющие:

политику кредитной организации по размещению денежных средств;

лимиты и ограничения на операции с векселями третьих лиц в части векселедателей, сроков до погашения и вексельной суммы;

формы договоров по сделкам кредитной организации с векселями третьих лиц;

перечень и форму документов, оформляемых подразделениями кредитной организации при совершении сделок с векселями третьих лиц, а также порядок и сроки их передачи;

порядок отражения в бухгалтерском учете кредитной организации операций с векселями третьих лиц;

возможность совершения филиалами кредитной организации сделок с векселями третьих лиц (проверяется порядок делегирования филиалу кредитной организации права совершения сделок с векселями третьих лиц).

В ходе анализа указанных внутренних документов, рекомендуется проверить, отражены ли в них требования и условия:

оформления индоссамента, акцепта, аваля в соответствии с главами II "Об индоссаменте", III "Об акцепте", IV "Об авале (вексельное поручительство)" и статьей 77 Положения о векселе;

совершения сделок с векселями в соответствии со статьей 143 "Виды ценных бумаг", параграфом 1 главы 30 "Купля-продажа", главой 31 "Мена" Гражданского кодекса Российской Федерации.

3.1.4. Для оценки внутренних документов кредитной организации, регулирующих порядок хранения векселей, принадлежащих кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве, а также бланков векселей рекомендуется рассмотреть внутренние документы кредитной организации, определяющие:

места хранения векселей и бланков векселей;

порядок приема и выдачи векселей и бланков векселей;

порядок внебалансового учета векселей и бланков векселей, принятых на хранение;

перечень должностных лиц кредитной организации, ответственных за хранение векселей и бланков векселей;

порядок ведения книги учета денежной наличности и других ценностей;

порядок уничтожения испорченных и дефектных бланков векселей, а также бланков векселей, не выпущенных в обращение.

При рассмотрении указанных внутренних документов кредитной организации рекомендуется установить соответствие их положений требованиям нормативных актов Банка России, в том числе Положения Банка России от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 199-П), в частности:

о раздельном хранении рублевой денежной наличности, иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, других ценностей (пункт 7.6 Положения Банка России N 199-П);

о хранении ценностей разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей (пункт 7.9 Положения Банка России N 199-П);

о хранении ценных бумаг и бланков ценных бумаг упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются) (пункт 7.10 Положения Банка России N 199-П);

о порядке ведения книги учета денежной наличности и других ценностей (пункты 7.12, 7.14 Положения Банка России N 199-П).

На основании данных первичных учетных документов рекомендуется проверить соблюдение порядка хранения векселей, определенного внутренними документами кредитной организации, в частности;

фактическое наличии векселей, находящихся в хранилище кредитной организации (при проверке рекомендуется произвести пересчет векселей, находящихся в хранилище, и сравнить полученные данные с данными книги учета денежной наличности и других ценностей);

своевременность передачи векселей и бланков векселей на хранение (при проверке рекомендуется сопоставить даты отражения сделок с векселями на счетах бухгалтерского учета с данными книги учета денежной наличности и других ценностей, мемориальных ордеров по приему (выдаче) ценностей);

обеспечение раздельного хранения векселей (при проверке рекомендуется проверить, хранятся ли векселя разложенными по датам в порядке поступления, а внутри даты - в порядке номеров) и бланков векселей (рекомендуется проверить, хранятся ли бланки векселей упакованными в пачки).

3.1.5. Для оценки внутренних документов кредитной организации, регулирующих порядок депозитарного учета векселей, принадлежащих кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве, рекомендуется рассмотреть внутренние документы кредитной организации определяющие:

порядок ведения аналитического учета депозитарных операций с векселями;

форму и порядок ведения журнала регистрации счетов депо, регистрационной карточки лицевого счета, операционного журнала лицевого счета и журнала оборотов лицевых счетов;

порядок ведения синтетического учета депозитарных операций с векселями;

форму и порядок ведения сводных карточек векселей (партий векселей);

порядок составления краткого и обобщенного балансов депо;

порядок составления оборотной ведомости и суммарной оборотной ведомости.

В ходе анализа указанных внутренних документов кредитной организации рекомендуется проверить соответствие их положений требованиям главы Д. "Счета депо" Положения Банка России N 205-П, Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25 июля 1996 года N 44 (далее - Правила N 44), Указания Банка России N 292-У, в частности:

об обязанности кредитных организаций вести учет векселей, принадлежащих им на праве собственности, в том же порядке, который предусмотрен для ведения депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг, принятых от клиентов (пункт 3 Указания Банка России N 292-У);

о требованиях к порядку ведения аналитического депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг (пункты 4, 5 Указания Банка России N 292-У);

о порядке ведения лицевых счетов аналитического учета депозитарных операций (пункты 4.18 - 4.30 Правил N 44);

о материалах синтетического учета (пункт 11.4 главы Д. "Счета депо" Положения Банка России N 205-П, пункты 5.3 - 5.8 Правил N 44);

об учете ценных бумаг на счетах депо по принципу двойной записи (пункт 11.2 главы Д. "Счета депо" Положения Банка России N 205-П);

об осуществлении хранения неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих кредитной организации, в порядке, предусмотренном Положением Банка России N 199-П (пункт 9 Указания Банка России N 292-У).

На основании данных первичных учетных документов рекомендуется проверить соблюдение порядка депозитарного учета векселей, определенного внутренними документами кредитной организации, в частности;

количество векселей, учитываемых на счетах депо (при проверке рекомендуется сравнить данные остатков на аналитических счетах депо (лицевые счета депо) и на синтетических счетах депо, а также сопоставить данные о сделках с векселями по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения);

своевременность учета векселей на счетах депо (при проверке на основании первичных учетных документов рекомендуется сравнить сроки отражения сделок кредитной организации с векселями на счетах депо и на счетах бухгалтерского учета);

операции с векселями (например, передача векселя в залог) (при проверке на основании данных операционного журнала лицевого счета рекомендуется проверить информацию обо всех бухгалтерских операциях, отраженных по лицевым счетам, на которых учитываются векселя, а на основании данных журнала оборотов лицевого счета - информацию об остатках векселей и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету. Информацию об оборотах по лицевым счетам депо по учету векселей целесообразно сопоставить с оборотами по балансовым счетам по учету векселей).

3.2 Проверку соблюдения кредитной организацией требований внутренних документов к порядку совершения сделок с векселями рекомендуется проводить с учетом следующего.

3.2.1. При проверке соблюдения кредитной организацией порядка оформления сделок с векселями, результатом которых, в том числе, является выдача и/или передача векселей, изменение текста векселей, рекомендуется исходить из того, что, как правило, указанные сделки оформляются в письменной форме (путем составления договора, выражающего содержание сделки и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными).

Рекомендуется проверить, оформляются ли сделки кредитной организации с векселями в письменной форме, и соответствует ли форма договоров по сделкам с векселями требованиям соответствующих внутренних документов кредитной организации.

3.2.2. При проверке сделок выдачи кредитной организацией векселей необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 4 Федерального закона "О переводном и простом векселе" вексель должен быть составлен кредитной организацией только на бумаге (бумажном носителе). При этом вексель должен содержать все обозначения, приведенные в статьях 1 и 75 Положения о векселе.

Рекомендуется запросить (выборочно, по решению руководителя рабочей группы) у кредитной организации досрочно выкупленные или оплаченные векселя кредитной организации (копии выданных векселей, которые могут изготавливаться кредитной организацией) и проверить соответствие порядка составления и формы выдаваемых кредитной организацией векселей требованиям Положения о векселе.

3.2.3. При проверке сделок кредитной организации с векселями третьих лиц рекомендуется оценить:

соответствие формы учтенного кредитной организацией векселя требованиям Положения о векселе;

добросовестность приобретения кредитной организацией векселя, в том числе непрерывность ряда индоссаментов, совершенных на векселе;

решение уполномоченного органа (должностного лица) кредитной организации о совершении сделки с векселями.

3.2.3.1. Рекомендуется запросить (выборочно, по решению руководителя рабочей группы) учтенные кредитной организацией векселя и проверить соответствие порядка составления данных векселей требованиям статьи 1 Положения о векселе, в том числе проверить:

составлен ли вексель только на одном языке;

включено ли в самый текст документа обозначение "вексель" и выражено ли оно на том же языке, на котором этот документ составлен;

указано ли наименование лица, которое должно платить по векселю;

указан ли срок платежа по векселю в соответствии со статьей 33 Положения о векселе и отсутствует ли в векселе указание (оговорка), определяющее возможность (условие) наступления срока платежа;

указано ли место, в котором должен быть совершен платеж;

указано ли наименование лица, которому или по приказу которого платеж должен быть совершен;

указана ли дата составления векселя;

указано ли место составления векселя (не обязательно совпадение места составления векселя с местом жительства векселедателя - физического лица или юридическим адресом векселедателя - юридического лица);

подписан ли вексель векселедателем собственноручной подписью.

Рекомендуется также проверить учтенные кредитной организацией векселя на предмет наличия следующих дефектов:

наличие на векселе повреждения вексельных обозначений (подчистка, вымарывание, вытравливание, вексель залит краской, чернилами, маслом, обожжен, подвергнут воздействию химических реактивов);

отсутствие части любого вексельного обозначения.

3.2.3.2. При проверке момента перехода права по векселю к кредитной организации рекомендуется установить наличие в кредитной организации договора, определяющего порядок перехода к кредитной организации права законного векселедержателя. При этом рекомендуется учитывать, что момент перехода права к кредитной организации (как законного векселедержателя) на вексель может определяться датой совершения индоссамента на векселе (статья 11 Положения о векселе), а в случае проставления бланкового индоссамента (статья 14 Положения о векселе) - актом приема-передачи векселя, составленного к соответствующему договору, либо в день поступления в кредитную организацию документов, свидетельствующих о факте выдачи (передачи) векселя в пользу кредитной организации (совершении на ее имя индоссамента), если такой порядок предусмотрен в договоре сторонами сделки.

3.2.3.3. Рекомендуется проверить соответствие решения уполномоченного органа (должностного лица) кредитной организации о приобретении кредитной организацией векселей третьих лиц внутреннему документу, определяющему политику кредитной организации при совершении сделок с векселями.

3.2.4. При рассмотрении сделок кредитной организации, в которых вексель используется в качестве предмета залога, рекомендуется запросить у кредитной организации договоры залога векселей и проверить их соответствие требованиям внутренних документов кредитной организации, определяющих:

форму договоров залога векселей;

особенности предоставления кредитов, обеспеченных залогом векселей;

требования к векселям, принимаемым в залог;

порядок расчета стоимости принимаемых в залог векселей;

процедуру реализации векселей - предметов залога при неисполнении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по возврату кредита кредитной организации-залогодержателю.

3.3. Проверку сделок кредитной организации, в которых вексель используется в качестве предмета залога, рекомендуется проводить с учетом следующего.

3.3.1. В тех случаях, когда вексель передан кредитной организации-залогодержателю по договору о залоге с совершением на нем в пользу кредитной организации-залогодержателя индоссамента, содержащего оговорку "валюта в обеспечение", "валюта в залог" или всякую иную оговорку, имеющую в виду залог, кредитная организация-векселедержатель на основании статьи 19 Положения о векселе может осуществлять все права, вытекающие из векселя.

3.3.2. Кредитная организация-векселедержатель, в пользу которой совершен залоговый индоссамент, вправе реализовать свои права посредством прямого истребования исполнения по векселю, не прибегая к порядку, предусмотренному пунктом 1 статьи 350 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Должник по векселю, которому предъявлено требование кредитной организацией-векселедержателем, владеющей векселем на основании залогового индоссамента, не вправе требовать представления договора о залоге или иных документов для подтверждения прав кредитной организации-векселедержателя на получение вексельной суммы.

3.3.3. Денежные суммы, полученные кредитной организацией-векселедержателем на основании залогового индоссамента в размере, превышающем сумму неисполненного должником и обеспеченного залогом этого векселя обязательства, подлежат возврату залогодателю.

3.3.4. Основанием передачи векселя посредством индоссамента с оговоркой "валюта в обеспечение", "валюта в залог" или всякой иной оговоркой, имеющей в виду залог, может быть как урегулированный гражданским законодательством договор о залоге, так и иные обеспечительные сделки, в том числе не предусмотренные законом, но не противоречащие ему (подпункт 1 пункта 1 статьи 8 и пункт 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Индоссант, включивший в индоссамент оговорку "валюта в залог", не лишен права включать в него оговорку "без оборота на меня".

3.3.5. Передача векселя кредитной организации-залогодержателю на основании договора о залоге без совершения залогового индоссамента не противоречит нормам гражданского и вексельного права.

3.3.6. В тех случаях, когда между сторонами (кредитной организацией-залогодержателем и залогодателем) в порядке, предусмотренном статьей 339 Гражданского кодекса Российской Федерации, заключен договор о залоге векселя, однако вексель передан кредитной организации-залогодержателю не по залоговому, а по обычному именному или бланковому индоссаменту, кредитная организация- залогодержатель в отношениях с третьими лицами выступает в качестве законного векселедержателя (статьи 16, 17 Положения о векселе).

3.3.7. Предметом договора о залоге может быть вексель, по которому кредитная организация-залогодержатель является одним из должников.

3.4. Рекомендуется проверить, имеются ли в кредитной организации внутренние документы, определяющие порядок оценки эффективности размещения и привлечения денежных средств при совершении сделок с векселями (в том числе по срокам), и используются ли эти документы на практике.

3.5. При рассмотрении порядка совершения сделок кредитной организации с векселями рекомендуется проанализировать сделки, имеющие некоторые из перечисленных признаков:

участниками сделки являются юридические и/или физические лица, аффилированные с кредитной организацией;

участники сделки имеют банковские счета в кредитной организации, осуществляющей расчеты по сделке;

расчеты при выдаче и погашении векселей кредитной организации проводятся не позднее рабочего дня, следующего за днем составления векселей;

отражение операции перечисления денежных средств по сделке с выданными кредитной организацией векселями осуществляется кредитной организацией посредством бухгалтерских проводок по лицевым счетам клиентов без отражения сделки по корреспондентскому счету и/или счету по учету расчетов с филиалами;

в сделке используются беспроцентные векселя кредитной организации, размещаемые по цене, сопоставимой с номинальной стоимостью векселей;

выданные кредитной организацией векселя передаются участниками сделки по бланковому индоссаменту;

кредиты, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, используются заемщиком на приобретение и погашение векселей.

При установлении рабочей группой фактов совершения кредитной организацией сделок с векселями, имеющих приведенные признаки, по данным сделкам целесообразно запросить дополнительные сведения (информацию), в том числе:

внутренние документы кредитной организации, определяющие порядок совершения сделок;

распорядительные документы уполномоченного органа (должностного лица) кредитной организации на совершение сделок;

пояснения кредитной организации о целях совершения сделок;

выписки по балансовым счетам кредитной организации и первичные учетные документы, подтверждающие факт выдачи кредитной организацией векселей, предъявленных третьими лицами в качестве обеспечения по ссудным операциям.