Указание Банка России от 11 октября 2007 г. N 1893-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утратило силу)

Указание Банка России от 11 октября 2007 г. N 1893-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

ГАРАНТ:

Положением Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2013 г.

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 октября 2007 года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21), следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1.1.1. в подразделе "Средства на счетах" раздела 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые счета" исключить строку:

"40409          Федеральный экологический фонд           П";

1.1.2. в главе Б "Счета доверительного управления (8)":

в подразделе "Активные счета" исключить строки:

"807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам";

в подразделе "Пассивные счета":

наименование счета N 853 изложить в следующей редакции: "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";

наименование счета N 85301 изложить в следующей редакции: "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";

1.1.3. в разделе 6 "Задолженность, вынесенная за баланс" главы В "Внебалансовые счета (9)":

наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации";

наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери".

1.2. В части II "Характеристика счетов":

1.2.1. абзац второй пункта 1 после слов "по совершению банковских операций" дополнить словами "и порядку отражения их в бухгалтерском учете";

1.2.2. в разделе 3 "Межбанковские операции" главы А "Балансовые счета":

в подразделе "Межбанковские расчеты":

в пункте 3.22:

абзац четвертый дополнить словами "платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо.";

абзац пятый дополнить предложением следующего содержания: "Суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов, списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.";

абзац восьмой пункта 3.45 признать утратившим силу;

в абзаце десятом пункта 3.46 слова ", полученных от операций с ценными бумагами" исключить;

в подразделе "Межбанковские привлеченные и размещенные средства":

в пункте 3.53:

в абзацах втором и третьем слова "корреспондентскими счетами" заменить словами "соответствующими счетами, исходя из порядка, предусмотренного договором";

в абзаце четвертом слово "договору" заменить словом "депозиту";

в абзаце втором пункта 3.56 слова ", а также со счетом по учету доходов" исключить;

1.2.3. в разделе 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые счета":

в подразделе "Средства на счетах":

в абзаце пятом пункта 4.17 слова ", а также со счетом по учету доходов" исключить;

пункт 4.23 изложить в следующей редакции:

"4.23. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;

поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.

По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.";

пункт 4.24 изложить в следующей редакции:

"4.24. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;

поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.

По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.";

после пункта 4.25 слова "Счет N 40409 "Федеральный экологический фонд" исключить;

пункт 4.26 признать утратившим силу;

пункт 4.38 изложить в следующей редакции:

"4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.

По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.";

абзац второй пункта 4.52 подраздела "Депозиты и прочие привлеченные средства" изложить в следующей редакции:

"Совершение операций по счетам N 425 "Депозиты юридических лиц-нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц-нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.";

в подразделе "Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства":

в абзаце сорок втором пункта 4.53 цифры "91309" заменить цифрами "91317";

в абзаце втором пункта 4.55 слова ", а также со счетом по учету доходов" исключить;

в подразделе "Прочие активы и пассивы":

в абзацах третьем и пятом пункта 4.56 слова ", по учету доходов" исключить;

в абзаце двадцать третьем пункта 4.57 слова "и по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении" исключить;

в пункте 4.59:

абзацы первый - девятый изложить в следующей редакции:

"4.59. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.

Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

4.59.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407, N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах N 47407, N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407, N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.59.2. Срочные сделки.";

абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:

"Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.59.1 настоящего пункта.";

1.2.4. в подразделе "Выпущенные ценные бумаги" раздела 5 "Операции с ценными бумагами" главы А "Балансовые счета":

в пункте 5.12:

пятое предложение абзаца первого дополнить словами "и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам";

седьмое предложение абзаца первого исключить;

1.2.5. в разделе 6 "Средства и имущество" главы А "Балансовые счета":

абзац третий пункта 6.3 подраздела "Участие" дополнить словами "а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества";

в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 подраздела "Расчеты с дебиторами и кредиторами" слово "фондов" заменить словами "нераспределенной прибыли";

1.2.6. в абзаце тринадцатом пункта 7.1 раздела 7 "Результаты деятельности" главы А "Балансовые счета" слова "итоговая строка баланса 312.03 "Убытки" заменить словами "строка Баланса 322"; слова "итоговая строка 312.02 "Прибыль" заменить словами "строка Баланса 321";

1.2.7. в главе Б "Счета доверительного управления":

в подразделе "Активные счета":

абзацы четвертый и пятый пункта 8.2 изложить в следующей редакции:

"Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и приложением 11 к настоящим Правилам.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления - по цене приобретения.";

после пункта 8.6 слова "Счет N 807 "Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" исключить;

пункт 8.7 признать утратившим силу;

в подразделе "Пассивные счета":

после пункта 8.12 слова "Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" заменить словами "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";

пункт 8.13 изложить в следующей редакции:

"8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.

Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А "Балансовые счета" настоящей части.";

1.2.8. в главе В "Внебалансовые счета":

в пункте 9.11 раздела 4 "Расчетные операции и документы":

абзац второй изложить в следующей редакции:

"По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, неоплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.";

абзац третий после слов "срока платежа" дополнить словами "либо получения разрешения на проведение операций";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.";

абзац третий пункта 9.12 дополнить словами "либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента";

в пункте 9.22 раздела 5 "Кредитные и лизинговые операции":

в абзаце пятом слово "привлеченных" заменить словом "размещенных";

в абзаце седьмом слово "привлеченных" заменить словом "размещенных", слово "привлечение" заменить словом "размещение";

1.2.9. в пункте 10 главы Г "Срочные сделки":

абзац третий изложить в следующей редакции:

"В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки:

наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки;

срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.

При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящих Правил или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).";

абзац четвертый признать утратившим силу.


1.3. Пункт 3 приложения 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) дополнить абзацами следующего содержания:

"При необходимости кредитные организации могут изменять схему нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).

Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности:


     балансовый счет второго порядка        - 70601 (разряды 1-5)
     признак рубля                          - 810 (разряды 6-8)
     защитный ключ                          - К (разряд 9)
     номер филиала                          - 1 (разряды 10-13)
     четыре последних знака символа
     отчета о прибылях и убытках            - 1106 (разряды 14-17)
     порядковый номер лицевого счета        - 1 (разряды 18-20)
     номер лицевого счета  70601  810   К   0001   1106    001
     --------------------  -----  ---   -   -----  -----   -------
     разряды               1-5    6-8   9   10-13  14-17   18-20".

1.4. В приложении 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете":

в абзаце первом пункта 6.1 цифры "1.18" заменить цифрами "1.17";

в абзаце шестом пункта 10.3 слова "балансовых счетов" заменить словами "балансового счета".

1.5. В приложении 4 "Отчет о прибылях и убытках за_________г." в подразделе 3 "Другие расходы, относимые к прочим" раздела 7 "Прочие расходы" главы II "Расходы" символ 27303 изложить в следующей редакции: "От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам".

1.6. В приложении 5 "Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю":

после строки "N 32502 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" слова "Контроль операций по счетам бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов проводится в порядке, установленном нормативными актами Минфина России и Банка России." исключить и дополнить строками следующего содержания:

"N 401 Средства федерального бюджета - операции по закрытию счетов

402 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - операции по закрытию счетов

403 Прочие средства бюджетов - операции по закрытию счетов

404 Средства государственных и других внебюджетных фондов - операции по закрытию счетов".

1.7. В приложении 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации на________г.":

1.7.1. в разделе 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые счета":

исключить строку:

"40409                 Федеральный экологический фонд              П";

графы 5, 6, 8 - 10 строки 225 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)" дополнить знаком "х";

1.7.2. в разделе 5 "Операции с ценными бумагами" главы А "Балансовые счета" графы 5, 6, 8 - 10 строки 230 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА NN 50219, 50220)" дополнить знаком "х";

1.7.3. в разделе 6 "Задолженность, вынесенная за баланс" главы В "Внебалансовые счета":

наименование счета N 91603 изложить в следующей редакции: "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

наименование счета N 91703 изложить в следующей редакции: "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации";

наименование счета N 91801 изложить в следующей редакции: "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери";

1.7.4. в главе Г "Срочные сделки" после счета N 97001 строку "Итого (Баланс)" исключить, после строки "Итого по счету N 971" дополнить строкой "Итого (Баланс)";

1.7.5. в главе Б "Счета доверительного управления":

в подразделе "Активные счета" исключить строки:

"807 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам";

в подразделе "Пассивные счета":

наименование счета N 853 изложить в следующей редакции: "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения";

наименование счета N 85301 изложить в следующей редакции: "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения".

1.8. В приложении 10 "Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов":

в подпункте 9.5.16 пункта 9.5:

слова "а бухгалтерский учет ее ведется в порядке, аналогичном установленному" заменить словами "начисляется в соответствии с";

дополнить словами "а бухгалтерский учет ее ведется в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам";

в абзаце семнадцатом подпункта 9.6.1 пункта 9.6 слово "иным" заменить словом "прочим".

1.9. В приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами":

в пункте 8.2:

в абзаце втором подпункта 8.2.1 слово "балансовом" заменить словом "внебалансовом";

в абзаце пятом подпункта 8.2.6 цифры "8.2.1" заменить цифрами "8.2.2".

1.10. В подпункте 2.1.3 пункта 2.1 приложения 12 "Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме":

слова "и отражаются в бухгалтерском учете" исключить;

дополнить словами "и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.


Председатель
Центрального банка
Российской Федерации

С.М. Игнатьев


Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 октября 2007 г.

Регистрационный N 10390


Внесены изменения в правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, вступающие в силу с 1 января 2008 года.

Так, уточнена характеристика некоторых счетов. В частности, по кредиту счета N 30222 "Незавершенные расчеты кредитной организации" дополнительно отражаются суммы платежей, поступивших от банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при несовпадении даты зачисления на корреспондентский счет с датой валютирования, указанной в кредитовом авизо. При этом суммы таких платежей списываются при наступлении даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов или соответствующими счетами кредитной организации.

По кредиту счета N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" больше не списываются суммы, затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.

Изменена характеристика счета N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации". На данном счете учитываются средства ФФОМС и средства медицинских учреждений, поступившие от ФФОМС и от других государственных внебюджетных фондов. По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов ФФОМС и медицинских учреждений. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению. Кроме того, изменены характеристики счетов N 40403 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования", N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог", счет N 40409 "Федеральный экологический фонд" исключен. Изменены наименования некоторых иных счетов.

Помимо этого, установлено, что операции по начислению и получению и начислению процентов по приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств в бухгалтерском учете не учитываются.

Указание вступает в силу с 1 января 2008 года.


Указание Банка России от 11 октября 2007 г. N 1893-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"


Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 октября 2007 г.

Регистрационный N 10390


Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2008 г.


Текст Указания опубликован в "Вестнике Банка России" от 31 октября 2007 г. N 60


Положением Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2013 г.


Актуальный текст документа