Приложение 4. Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств

Приложение 4
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой
отчетности"

 

Рекомендации
по составлению отчета о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств составляется на основании:

- отчета о финансовом положении по МСФО (далее - ОФП);

- отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);

- данных аналитического учета.

 

Разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств

 

Наименование статей

Статьи разработочных таблиц к отчету о финансовом положении и отчету о прибылях и убытках

На отчетную дату

На начало отчетного периода

Изменение за отчетный период (гр. 3-гр. 4)

Корректировки

Денежные потоки за отчетный период (гр. 5 + гр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

Денежные средства от операционной деятельности

 

X

X

X

X

X

Проценты полученные

Статья "Процентные доходы" ОПУ

 

X

 

- С1 - (С14 - С14.1.1 - С14.2.1 - С14.3.1)

 

Проценты уплаченные

Статья "Процентные расходы" ОПУ

 

X

 

С2 + С15

 

Комиссии полученные

Статья "Комиссионные доходы" ОПУ

 

X

 

- С16.1

 

Комиссии уплаченные

Статья "Комиссионные расходы" ОПУ

 

X

 

С17.1

 

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Статья "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ОПУ

 

X

 

- С3.1 - С18.2 + С19.2

 

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

Статья "Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой" ОПУ

 

X

 

- С18.1 + С19.1

 

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

Статья "Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами" ОПУ

 

X

 

- С18.3 + С19.3

 

Прочие операционные доходы

Статья "Прочие операционные доходы" ОПУ

 

X

 

- С9.1 - С10 - С16.2 - С30.1

 

Уплаченные операционные расходы

Статья "Операционные расходы" ОПУ

 

X

 

С17.2 + С28 + С30.2

 

Восстановление резерва (Резерв) под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках*

Статья "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" ОПУ

 

X

 

- С4 + С22

 

Восстановление резерва (Резерв) под обесценение финансовых активов и инвестиций*

Статьи ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" и "Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения"

 

X

 

С23.1 + С23.2

 

Восстановление резерва (Резерв) под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы*

Статья "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" ОПУ

 

X

 

С23.3 + С24

 

(Расходы) возмещение по налогу на прибыль

Статья "(Расходы) возмещение по налогу на прибыль" ОПУ

 

X

 

С20

 

Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах

X

X

X

X

X

Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Проценты полученные" и заканчивая строкой "(Расходы) Возмещение по налогу на прибыль"

Изменение в операционных активах и обязательствах

X

X

X

X

X

X

Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках)

Статья "Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)" ОФП

 

 

 

 

 

Чистое снижение (прирост) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Статья "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ОФП

 

 

 

С3.1 + С14.1

 

Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках

Статья "Средства в других банках" ОФП

 

 

 

С4.1 + С14.4 - С22.1

 

Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности

Статья "Кредиты и дебиторская задолженность" ОФП

 

 

 

С4.2 + С14.5 - С22.2

 

Чистое снижение (прирост) по прочим активам

Статья "Прочие активы" ОФП

 

 

 

С9 + С16 + С18 + С20.2 - С24.1

 

Чистый прирост (снижение) по средствам других банков

Статья "Средства других банков" ОФП

 

 

 

- С15.1

 

Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов

Статья "Средства клиентов" ОФП

 

 

 

- С15.2

 

Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Статья "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ОФП

 

 

 

 

 

Изменение резервов по оценочным обязательствам*

Статья "Прочие обязательства" ОФП в части резервов по оценочным обязательствам

 

 

 

- С24.2

 

Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам

Статья "Прочие обязательства" ОФП

 

 

 

- С14.1.1 - С14.2.1 - С14.3.1 - С15 - С17 - С19 - С20.1 - С21

 

Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности

X

X

X

X

X

Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах" и заканчивая строкой "Чистый прирост (снижение) наращенных процентных расходов и прочих обязательств"

Денежные средства от инвестиционной деятельности

X

X

X

X

X

X

Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"

Статья "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" ОФП

 

 

 

С1.1 + С3.2 - С5 + С6 + С7 + С14.2 - С23.1 + С25.1

 

Выручка от реализации финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"

X

X

X

X

- С25.1 + С26.1

 

Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"

Статья "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" ОФП

 

 

 

С1.2 + С5.1 - С6 + С14.3 - С23.2 + С25.2

 

Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"

X

X

X

X

- С25.2 + С26.2

 

Приобретение инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

Статья "Инвестиции в ассоциированные организации" ОФП

 

 

 

С5.2 - С7 - С10 - С23.3 + С25.3 - С33

 

Выручка от реализации инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

X

X

X

X

- С25.3 + С26.3

 

Дивиденды полученные

Статьи ОПУ "Прочие операционные доходы" и "Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения" в части дивидендов, полученных за участие

 

X

 

- С9.2 + С1

 

Приобретение основных средств

Статья "Основные средства" ОФП

 

 

 

- С27 - С28 + С29.1

 

Выручка от реализации основных средств

X

X

X

X

С27 - С29.2 + С30

 

Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности

X

X

X

X

X

Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" и заканчивая строкой "Выручка от реализации основных средств"

Денежные средства от финансовой деятельности

X

X

X

X

X

X

Эмиссия обыкновенных акций

Статья "Уставный капитал" ОФП + статья "Эмиссионный доход" ОФП

 

 

 

С11.1 + С12.1.1 - С13.1.1 - С31.1

 

Эмиссия привилегированных акций

Статья "Уставный капитал" ОФП + статья "Эмиссионный доход" ОФП

 

 

 

С11.2 + С12.1.2 - С13.1.2 - С31.2

 

Прочие взносы акционеров в уставный капитал

 

 

 

 

 

 

Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров

X

X

X

X

- С12

 

Продажа собственных выкупленных акций (долей), выкупленных у акционеров

X

X

X

X

С13

 

Поступления от выпуска долговых ценных бумаг

Статья "Выпущенные долговые ценные бумаги" ОФП

 

 

 

- С2 - С15.3

 

Погашение выпущенных долговых ценных бумаг

Статья "Выпущенные долговые ценные бумаги" ОФП

 

 

 

- С2 - С15.3

 

Изменение фонда переоценки основных средств*

Статья "Фонд переоценки основных средств" ОФП

 

 

 

- С29

 

Изменение прибыли (убытка) прошлых лет и фондов*

Статья "Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)" ОФП в части прибыли (дефицита) прошлых лет

 

 

 

С12.2 - С13.2 + С31 + С32

 

Привлечение прочих заемных средств

Статья "Прочие заемные средства" ОФП

 

 

 

- С15.4 + С34

 

Возврат прочих заемных средств

X

X

X

X

- С34

 

Выплаченные дивиденды

X

X

X

X

С21 - С32

 

Прочие выплаты акционерам

 

 

 

 

 

 

Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности

X

X

X

X

X

Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Взносы акционеров (участников) в уставный капитал" и заканчивая строкой "Выплаченные дивиденды"

Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты

Статья "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты" ОПУ

 

X

 

 

 

Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов

 

X

X

X

X

Сумма данных по строкам "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности", "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности", "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности" и "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты"

Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода

Статья "Денежные средства и их эквиваленты" ОФП (на начало отчетного периода)

 

X

 

X

 

Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода

Статья "Денежные средства и их эквиваленты" ОФП (на конец отчетного периода)

 

X

 

X

 

 

Примечания.

При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".

 

_____________________________

* При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.

При расчете показателей графы 5 разработочной таблицы используются следующие принципы:

- увеличение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

- уменьшение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

- увеличение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

- уменьшение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

- дебетовый оборот по счетам ОФП представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

- кредитовый оборот по счетам ОФП представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").

 

Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления отчета о движении денежных средств

 

Вспомогательные таблицы

 

В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по счетам отчета о финансовом положении:

 

Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках за отчетный период

 

N п/п

Наименование статьи

Резерв под обесценение средств в других банках

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности

Итого резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

1

2

3

4

5

1

Остаток на начало отчетного периода

 

 

 

2

Отчисления в резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

 

 

 

3

Восстановление резерва по обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

 

 

 

4

Списание кредитов за счет резерва

 

 

 

5

Остаток на конец отчетного периода

 

 

 

 

Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1-4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" с обратным знаком.

Сумма значений по строке 4 по графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках.

 

Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва под обесценение финансовых активов и инвестиций за отчетный период

 

N п/п

Наименование статьи

Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения

Резерв под обесценение инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

Итого резерв под обесценение финансовых активов и инвестиций

1

2

3

4

5

6

1

Остаток на начало отчетного периода

 

 

 

 

2

Отчисления в резерв

 

 

 

 

3

Восстановление резерва

 

 

 

 

4

Остаток на конец отчетного периода

 

 

 

 

 

Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1-3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" с обратным знаком.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.

 

Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов за отчетный период

 

N п/п

Наименование статьи

Резерв под обесценение прочих активов

Другие резервы

Итого прочих резервов

1

2

3

4

5

1

Остаток на начало отчетного периода

 

 

 

2

Отчисления в резерв

 

 

 

3

Восстановление резерва

 

 

 

4

Остаток на конец отчетного периода

 

 

 

 

Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1-3 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3-4 по соответствующим строкам.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под убытки по обязательствам кредитного характера и прочие резервы" с обратным знаком.

 

Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых активов и инвестиций за отчетный период

 

N п/п

Наименование статьи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

Итого

1

2

3

4

5

6

1

Остаток на начало отчетного периода

 

 

 

 

2

Стоимость приобретения финансовых активов, относящихся к категориям "имеющиеся в наличии для продажи" и "удерживаемые до погашения", и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

 

 

 

 

3

Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных из других категорий, на момент перевода

 

 

 

 

4

Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, относящихся к категориям "имеющиеся в наличии для продажи" и "удерживаемые до погашения", и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

 

 

 

 

5

Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в другие категории, на момент перевода

 

 

 

 

6

Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости

 

X

X

 

7

Амортизация премии (дисконта) по ценным бумагам

 

 

X

 

8

Изменение балансовой стоимости инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации в связи с применением метода долевого участия

X

X

 

 

9

Остаток на конец отчетного периода

 

 

 

 

 

Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1-8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3-5 по соответствующим строкам.

 

Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов и инвестиций в течение отчетного периода

 

N п/п

Наименование статьи

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

Итого

1

2

3

4

5

6

1

Выручка от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

 

 

 

 

2

Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

 

 

 

 

3

Затраты, связанные с реализацией финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

 

 

 

 

4

Доходы (расходы) от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации

 

 

 

 

 

Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1-3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3-5 по соответствующим строкам.

Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.

 

Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период

 

N п/п

Наименование статьи

Балансовая стоимость

Накопленная амортизация

Чистая балансовая стоимость

1

2

3

4

5

1

Остаток на начало отчетного периода

 

 

 

2

Приобретение ОС и НМА

 

X

 

3

Балансовая стоимость и накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА

 

 

 

4

Переоценка ОС и НМА

 

 

 

5

Амортизационные отчисления в течение периода

X

 

 

6

Остаток на конец отчетного периода

 

 

 

 

Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 - положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 - положительными (или нулевыми), по графе 4 - отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1-5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.

 

Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных активов за отчетный период

 

N п/п

Наименование статьи

Значение

1

Выручка от реализации ОС и НМА

 

2

Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА

 

3

Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА

 

4

Переоценка по выбывшим ОС и НМА

 

5

Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА

 

 

Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1-4 (с учетом знаков).

Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе 3 вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3, графе 4 вспомогательной таблицы 6.

Значение по строке 4, графе 5 вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи отчета о финансовом положении "Прирост стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).

 

Основные корректировки

 

С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1 равно сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно значению по строке 7, графе 3 вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно значению по строке 7, графе 4 вспомогательной таблицы 4.

С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.

С3 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов и в собственном капитале в течение отчетного периода. Корректировка С3 состоит из следующих сумм:

С3.1 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;

С3.2 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная в собственном капитале в течение отчетного периода. Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6, графе 3 вспомогательной таблицы 4.

Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.

С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и к клиентам (С4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными вспомогательной таблицы 1: значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4, графе 3, а значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4, графе 4. Значение корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и С4.2.

С5 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в другие категории. Корректировка С5 состоит из следующих сумм:

С5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в категорию финансовых активов, удерживаемых до погашения;

С5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в инвестиции в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации.

Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1 и С5.2. Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по строке 5, графе 3 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.

С6 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из категории финансовых активов, удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.

С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке 5, графе 5 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.

С9 - сумма требований по получению дивидендов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (С9.1), и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, и (С9.2) по состоянию на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки С9 равно сумме значений корректировок С9.1 и С9.2.

С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по инвестициям в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации, отражаемым в учете по методу долевого участия.

С11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме, отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного периода. Сумма указанной корректировки отражается со знаком "минус" в строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов, полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства, ценные бумаги и т.п.). Значение корректировки С11 равно сумме значений корректировок:

С11.1 - стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии обыкновенных акций;

С11.2 - стоимость взносов в уставный капитал при эмиссии привилегированных акций.

С12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки С12 равно сумме значений корректировок:

С12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей), выкупленных в течение отчетного периода. Значение корректировки С12.1 равно сумме значений корректировок:

С12.1.1 - стоимость собственных обыкновенных акций, выкупленных в течение отчетного периода;

С12.1.2 - стоимость собственных привилегированных акций, выкупленных в течение отчетного периода.

С12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.

С13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение корректировки С13 равно сумме значений корректировок:

С13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций (долей), реализованных в течение отчетного периода. Значение корректировки С13.1 равно сумме значений корректировок:

С13.1.1 - номинальная стоимость собственных выкупленных обыкновенных акций, реализованных в течение отчетного периода;

С13.1.2 - номинальная стоимость собственных выкупленных привилегированных акций, реализованных в течение отчетного периода.

С13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.

С14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С14 равно сумме значений корректировок:

С14.1 - сумма начисленных (просроченных С14.1.1 и непросроченных С14.1.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

С14.2 - сумма начисленных (просроченных С14.2.1 и непросроченных С14.2.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

С14.3 - сумма начисленных (просроченных С14.3.1 и непросроченных С14.3.2) процентных (купонных) доходов по финансовым активам, удерживаемым до погашения;

С14.4 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по средствам в других банках;

С14.5 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных) процентных (купонных) доходов по кредитам и дебиторской задолженности.

С15 - сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С15 равно сумме значений корректировок:

С15.1 - сумма начисленных процентных расходов по средствам других банков;

С15.2 - сумма начисленных процентных расходов по средствам клиентов;

С15.3 - сумма начисленных процентных (купонных) расходов по выпущенным долговым ценным бумагам;

С15.4 - сумма начисленных процентных расходов по прочим заемным средствам.

С16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С16 равно сумме значений корректировок:

С16.1 - сумма начисленных комиссионных доходов;

С16.2 - сумма прочих начисленных доходов за исключением комиссионных.

С17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Значение корректировки С17 равно сумме значений корректировок:

С17.1 - сумма начисленных комиссионных расходов;

С17.2 - сумма прочих начисленных расходов за исключением комиссионных.

С18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (С18.1), ценными бумагами (С18.2) и драгоценными металлами (С18.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С18 равна общей сумме корректировок С18.1, С18.2 и С18.3.

С19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных сделок с иностранной валютой (С19.1), ценными бумагами (С19.2) и драгоценными металлами (С19.3) на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С19 равна общей сумме корректировок С19.1, С19.2 и С19.3.

С20 - задолженность за вычетом требований по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:

С20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода;

С20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.

Сумма корректировки С20 равна сумме корректировки С20.1 за вычетом суммы корректировки С20.2.

С21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.

С22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам банкам (С22.1) и кредитам клиентам (С22.2). Значение корректировки С22.1 равно сумме значения по строке 2, графе 3 вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3, графе 3 вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22.2 равно сумме значения по строке 2, графе 4 вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3, графе 4 вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 иС22.2.

С23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг: некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из числа имеющихся в наличии для продажи (С23.1), финансовых активов, удерживаемых до погашения (С23.2), и инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (С23.3). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) вспомогательной таблицы 2: С23.1 - по графе 3; С23.2 - по графе 4; С23.3 - по графе 5. Значение корректировки С23 равно сумме значений корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.

С24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение прочих активов (С24.1) и другие резервы (С24.2). Значения корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков) вспомогательной таблицы 3: С24.1 - по графе 3; С24.2 - по графе 4. Значение корректировки С24 равно сумме значений корректировок С24.1 и С24.2.

С25 - балансовая стоимость выбывших финансовых активов и прочих инвестиций. Корректировка С25 состоит из следующих сумм:

С25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4, графе 3 вспомогательной таблицы 4);

С25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4, графе 4 вспомогательной таблицы 4);

С25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 вспомогательной таблицы 4).

С26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и прочих инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:

С26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по строке 4, графе 3 вспомогательной таблицы 5);

С26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4, графе 4 вспомогательной таблицы 5);

С26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации (значение по строке 4, графе 5 вспомогательной таблицы 5).

С27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С27 должно равняться значению по строке 3, графе 5 вспомогательной таблицы 6 (с обратным знаком).

С28 - амортизационные отчисления за отчетный период по основным средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С28 должно совпадать со значением по строке 5, графе 4 вспомогательной таблицы 6.

С29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение отчетного периода. Значение корректировки С29 равно разнице между изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (С29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в результате выбытия основных средств (С29.2). Значение корректировки С29.1 равно значению по строке 4, графе 5 вспомогательной таблицы 6. Значение корректировки С29.2 равно значению по строке 4 вспомогательной таблицы 7.

С30 - сумма доходов (корректировка С30. 1) за вычетом расходов (корректировка С30.2) от реализации основных средств и нематериальных активов. Значение корректировки С30 равно значению по строке 5 вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки С30 равно разнице между значением корректировки С30.1 и значением корректировки С30.2.

С31 - нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода. Значение корректировки С31 равно сумме значений корректировок:

С31.1 - нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части обыкновенных акций за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода;

С31.2 - нераспределенная прибыль, направленная в течение отчетного периода на увеличение уставного капитала в части привилегированных акций за вычетом суммы уменьшения уставного капитала в течение отчетного периода.

С32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.

С33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации - некредитной организации и денежные средства кредитной организации - участника Группы на корреспондентском счете в Банке России.

С34 - балансовая стоимость возвращенных прочих заемных средств.

 

Прочие корректировки

 

Кроме основных корректировок кредитная организация включает в разработочную таблицу для составления отчета о движении денежных средств следующие корректировки с учетом принципа существенности:

- корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств.

Если в течение отчетного периода имели место операции обмена активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается следующая корректировка:

а) в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному обязательству, в графу 6 разработочной таблицы включается балансовая стоимость полученного актива или погашенного обязательства на дату операции;

б) в строку, относящуюся к переданному активу или вновь появившемуся обязательству, в графу 6 разработочной таблицы включается сумма, определенная в а), но со знаком "минус";

- корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства.

Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностранных валют на активы и обязательства, необходима для того, чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о движении денежных средств по официальному курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции.

Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной валюте, для которых разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств содержит соответствующие строки.

Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение официального курса Банка России соответствующей иностранной валюты к валюте Российской Федерации (в расчете на единицу соответствующей иностранной валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна (прирост активов или снижение обязательств), она включается в соответствующую строку, в графу 6 разработочной таблицы со знаком "плюс", в противном случае - со знаком "минус". Одновременно данная сумма включается в строку "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", в графу 6 разработочной таблицы с противоположным знаком.