Информационное сообщение ЦБР от 13 апреля 2010 г. "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2010 года Указания Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (далее - Указание N 2161-У)"

Информационное сообщение ЦБР от 13 апреля 2010 г.
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2010 года
Указания Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (далее - Указание N 2161-У)"


Вопрос 1. "Какой первичный учетный документ является основанием для составления мемориального ордера по переоценке активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в драгоценных металлах?

Может ли уполномоченный банк самостоятельно определять порядок и периодичность переоценки активов и пассивов, выраженных в иностранных валютах, по которым Банк России не устанавливает официальные курсы?".

Ответ. Для отражения в бухгалтерском учете переоценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в драгоценных металлах кредитная организация в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 1.3 Части I "Общая часть" Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) должна разработать и утвердить в учетной политике внутренние документы, определяющие:

- форму(ы) первичного(ых) учетного(ых) документа(ов), на основании которого(ых) будет осуществляться отражение в бухгалтерском учете переоценки активов и обязательств, выраженных в иностранных валютах и драгоценных металлах;

- порядок определения курсов иностранных валют;

- круг лиц ответственных за совершение данной операции, подготовку и оформление указанного(ых) первичного(ых) учетного(ых) документа(ов) и своевременную его(их) передачу бухгалтерской службе.

В вышеуказанных внутренних документах должны быть установлены источники информации на основании которых определяются официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю и учетные цены на аффинированные драгоценные металлы, установленные Банком России, а также источники информации о курсах иностранных валют, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России и порядок их определения в соответствии с письмом Банка России от 14 января 2010 N 6-Т "Об определении курсов иностранных валют по отношению к рублю, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России".

Если в течение дня источником публикуется информация о курсах иностранных валют, зафиксированных по временным интервалам, то при определении курса следует исходить из публикаций, максимально приближенных к сроку отражения переоценки в бухгалтерском учете, установленному пунктом 1.17 Части I "Общая часть" Положения N 302-П.

Одной из методологических основ бухгалтерского учета операций с иностранной валютой и драгоценными металлами является сопоставление курса (цены) операции с официальным курсом (учетной ценой), установленным Банком России, либо с кросс-курсом, определенным через официальный курс, по которому активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте и драгоценных металлах, отражены в бухгалтерском учете на начало операционного дня до отражения операций по счету (счетам).

Исходя из изложенного, уполномоченный банк не вправе самостоятельно изменять периодичность отражения (в настоящее время ежедневно) в бухгалтерском учете переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлах, установленную в пунктах 1.17 и 1.18 Части I "Общая часть" Положения N 302-П.


Вопрос 2. "В кассовые или в бухгалтерские документы дня следует помещать мемориальные ордера, оформление которых предусмотрено пунктом 3.1 Указания Банка России от 11 июня 2004 года N 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (далее - Указание N 1446-У) на принятые, выданные суммы денежной наличности на основании реестра?"

Ответ. При осуществлении операций покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты в соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" оформляются на итоговые суммы Реестра операций с наличной валютой и чеками приходные кассовые ордера 0402008, расходные кассовые ордера 0402009, которые направляются в дело (сшив) с кассовыми документами.

Мемориальные ордера 0401108, оформляемые в соответствии с пунктом 3.1 Указания N 1446-У, помещаются в бухгалтерские документы. При этом мемориальные ордера подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы в порядке возрастания номеров кредитуемых (дебетуемых) лицевых счетов, т.е. в порядке возрастания цифровых кодов валют согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО4217) 003-97) 014-2000 (с изменениями и дополнениями), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 года N 405-ст.



Даны разъяснения по некоторым вопросам, связанным со вступлением в силу с 1 января 2010 г. указания ЦБР о порядке составления и оформления мемориального ордера.

Указано, в частности, какой первичный учетный документ является основанием для составления ордера по переоценке активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в драгоценных металлах.

Чтобы отразить переоценку в бухучете, кредитная организация должна разработать и утвердить в учетной политике ряд специальных внутренних документов. Также ей нужно определить курсы иностранных валют, круг ответственных лиц и т. п.

Во внутренних документах должны быть установлены источники информации, на основании которых определяются официальные курсы иностранных валют и учетные цены на аффинированные драгметаллы, а также сведения о курсах, которые не устанавливает ЦБР.

Если в течение дня размещается информация о курсах иностранных валют, зафиксированных по временным интервалам, то следует исходить из публикаций, максимально приближенных к сроку отражения переоценки в бухучете.


Информационное сообщение ЦБР от 13 апреля 2010 г. "Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2010 года Указания Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (далее - Указание N 2161-У)"


Текст сообщения размещен на сайте Банка России в Internet (http://www.cbr.ru)


Текст документа на сайте мог устареть

Вы можете заказать актуальную редакцию полного документа и получить его прямо сейчас.

Или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(1 документ в сутки бесплатно)

(До 55 млн документов бесплатно на 3 дня)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.