V. Порядок заполнения Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"

1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением N 5 к Порядку.

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;

3) в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

- по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:

- по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

По строке с кодом 141 по графам 3-4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):

- по графе 3 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества, в том числе:

- по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества;

4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140;

5) по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением N 6 к настоящему Порядку.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000.

Во второй части показателя по строке с кодом 160 последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 160 указывается:

В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 5 по строке "код вида имущества" организацией, исключенной из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, по строке с кодом 160 проставляется прочерк;

6) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 140;

7) строка с кодом 180 заполняется только в Разделах 2 с отметкой 2 по строке "код вида имущества";

По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби);

8) по строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная следующим образом:

- при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке "код вида имущества" - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;

- при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке "код вида имущества" - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;

9) по строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;

10) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 5 по строке "код вида имущества":

- при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010401 в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере 0 процентов;

- при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010402 в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов;

11) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100;

12) по строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.

В случае заполнения Раздела 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества" в строке с кодом 230 проставляется 0;

13) строки с кодами 240 и 250 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка).

По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 250 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом 220 - значение строки с кодом 230) х (100 - 80):100;

14) строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 с отметкой 4 по строке "код вида имущества", в случае использования организацией в соответствии со статьей 386.1 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

В строке с кодом 260 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога на имущество организаций в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, в соответствии с прилагаемым к Декларации документом об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства;

15) по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная строка заполняется по местонахождению организации, местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений организации, местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.