Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 января 2012 г. N 03-03-06/1/17 Об учете в целях налогообложения прибыли безвозмездной финансовой помощи от учредителей общества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 января 2012 г. N 03-03-06/1/17

Вопрос: ООО организовано в 2005 году. Сфера деятельности - оптовая торговля. Учреждена компания тремя учредителями - физическими лицами с долями уставного капитала 33,33% (каждого участника общества).

В процессе деятельности возник вопрос: может ли компания увеличивать оборотные средства за счет безвозмездной финансовой помощи учредителей?

Согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, безвозмездное получение денежных средств не будет облагаться налогом на прибыль, если доля учредителя в уставном капитале принимающей стороны превышает 50 процентов.

Просим разъяснить, будет ли облагаться безвозмездная передача денежных средств налогом на прибыль при единовременном внесении тремя учредителями с равными долями?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам о порядке учета безвозмездной финансовой помощи от учредителей общества в целях налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением доходов, перечисленных в статье 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам отчетного (налогового) периода.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в том числе доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом положениями указанной статьи не предусмотрена возможность суммирования долей учредителей.

Таким образом, денежные средства, безвозмездно переданные учредителями, доля каждого из которых не превышает 50% уставного капитала общества, подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организации в составе внереализационных доходов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин