Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-103 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение своего ребенка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-103

Вопрос: Моя дочь в 2009-2010 и в 2010-2011 годах одновременно училась в двух учреждениях образования (в университете): очно, на бюджетном отделении, а на заочном - платно. При этом мой ребёнок находится на моём иждивении, поэтому оплату учёбы я производила из собственных средств. В 2011 году за два года обучения я подала заявление в налоговую для предоставления социального вычета на обучение ребёнка в возрасте до 23 лет, но в возмещении НДФЛ мне было отказано на основании ст. 219 НК РФ: так как мой ребёнок обучается на очном отделении бесплатно, а на заочном обучении возмещение НДФЛ родителю не положено - так как это заочная или вечерняя форма обучения. Почему так несправедливо?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно статье 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении - в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.

Учитывая изложенное, социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин