Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 апреля 2012 г. N 03-08-05/1 О надлежащем оформлении документов, подтверждающих постоянное местонахождение юридических лиц на территории Великобритании, для целей применения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15 февраля 1994 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 апреля 2012 г. N 03-08-05/1

Вопрос: Между ЗАО и Компанией, иностранным юридическим лицом - резидентом Соединенного Королевства Великобритании, заключен Лицензионный договор на исключительное использование товарного знака, в настоящее время данный договор проходит государственную регистрацию.

Руководствуясь пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ во избежание двойного налогообложения и неверного расчета налогов просим дать разъяснения к требованию об оформлении документа, подтверждающего местонахождение иностранного юридического лица - резидента Соединенного Королевства Великобритании, а именно: какие требования должны быть соблюдены при его составлении в целях применения п. 1. ст. 312 НК РФ, каким компетентным органом Соединенного Королевства Великобритании должен быть заверен данный документ, подлежит ли он апостилированию.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Федеральной налоговой службой рассмотрел запрос относительно надлежащего оформления документов, подтверждающих постоянное местонахождение юридических лиц на территории Великобритании для целей применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15 февраля 1994 года (далее - Конвенция) и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду пункт 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ

По официальной информации, предоставленной Службой государственных доходов Ее Величества Великобритании в адрес ФНС России, компетентным органом по подтверждению постоянного местонахождения резидентов Великобритании для целей применения Конвенции является Служба государственных доходов Ее Величества (НМ Revenue&Customs).

Что касается формы сертификата, подтверждающего постоянное местопребывание, то этот документ должен содержать информацию о компетентном органе, лице, которому он выдается, дату выдачи и подпись компетентного лица.

В случае если в выданном сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, считается, что такое подтверждение относится к календарному году, в котором выдан данный документ.

Принимая во внимание, что до настоящего времени вопросы апостилирования в рамках взаимного обмена документами между налоговыми органами не урегулированы, полагаем, что сертификат, подтверждающий постоянное местопребывание резидентов Великобритании для целей применения Конвенции, подлежит апостилированию.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова