Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-569 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-569

ГАРАНТ:

См. также письмо ФНС России от 5 июня 2012 г. N ЕД-3-3/1984

Вопрос: В 2010 году я продала квартиру, находившуюся в моей собственности менее 3 лет. Квартиру я покупала за 1 500 000 руб., продала за 1 850 000 руб. Таким образом, потенциальный доход, с точки зрения уплаты НДФЛ, составил 350 000 руб. Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ дает мне право уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. То есть я имею право уменьшить сумму 350 000 руб. на сумму расходов, связанных с квартирой, при условии их документального подтверждения. В частности были произведены следующие расходы:

- погашение процентов по ипотечному кредиту в сумме 89369,56 руб.

- оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору в сумме 15000 руб.

- оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру в сумме 750 руб.

- оплата услуг риелтора в сумме 50000 руб.

- оплата страхования квартиры в сумме 1015 руб.

- расходы на покупку и установку металлической двери в сумме 14500 руб.

То есть фактически мои расходы на квартиру составили не 1 500 000 руб., а 1 670 634,56 рублей. Продав ее за 1 850 000 руб., мой реальный доход от продажи квартиры составил 179 365,44 руб., НДФЛ с данной суммы мной уже уплачен.

Я просила ИФНС предоставить мне имущественный налоговый вычет согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 в сумме 170 634,56 руб., но согласно принятому решению (с учетом изменений, внесенных УФНС России по РК) к вычету приняты лишь расходы на погашение процентов по ипотечному кредиту в сумме 89369,56 руб. Остальные расходы в сумме 81265 руб. налоговые органы к вычету не принимают, и получается, что я должна заплатить НДФЛ не с доходов, а с расходов, произведенных мной на квартиру.

Оба налоговых органа ссылаются в своих решениях на подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, который устанавливает закрытый перечень расходов. Но данный пункт следует применять только в случае, когда физическое лицо заявляет налоговый вычет в связи с покупкой квартиры. Я же заявляю право на налоговый вычет в связи с продажей квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет. И в данном случае следует применять только подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в котором нет никаких ссылок на закрытый перечень расходов, указанный в подп. 2 п. 1 той же статьи.

На основании вышеизложенного прошу разъяснить: имею ли я право уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры на вышеуказанные расходы?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из рассматриваемого письма следует, что налогоплательщиком были произведены следующие расходы:

- приобретение квартиры;

- погашение процентов по ипотечному кредиту;

- оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору;

- оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру;

- оплата услуг риелтора;

- оплата страхования квартиры;

- покупка и установка металлической двери.

Таким образом, при продаже, находившейся в собственности квартиры налогоплательщика менее трех лет, налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, оказанию риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры.

При этом дополнительные расходы (в частности, оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору; оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери), по мнению Департамента, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

 

Налогоплательщик имеет право на вычет по НДФЛ в сумме, полученной им от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее 3 лет. Максимум - 1 млн руб.

Вместо использования указанного вычета физлицо может уменьшить свои облагаемые доходы на сумму фактически произведенных им расходов по приобретению квартиры и оказанию риэлторских услуг. Также гражданин может вычесть расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту. Затраты должны быть документально подтверждены.

Дополнительные расходы (например, оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору; оплата страхования недвижимости; покупка и установка металлической двери) не являются затратами, связанными с приобретением квартиры. Следовательно, они не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-569


Текст письма официально опубликован не был