Приложение. Бухгалтерские записи по отражению в учете учреждения и органа, выполняющего функции и полномочия учредителя, операций с особо ценным имуществом

Приложение
к письму Минфина РФ
от 18 сентября 2012 г. N 02-06-07/3798

 

Бухгалтерские записи по отражению в учете учреждения и органа, выполняющего функции и полномочия учредителя, операций с особо ценным имуществом

 

N п/п

Наименование операции

Бухгалтерская запись по дебету счета

Бухгалтерская

запись по кредиту

счета

1

2

3

4

I

Закрепление особо ценного имущества за учреждением (безвозмездная передача от государственных (муниципальных) органов)

1

Закрепление за учреждением особо ценного имущества из казны соответствующего бюджета:

Отражение в учете органа, осуществляющего управление казной соответствующего бюджета

1 401 20 241

1 104 5 х 410**

1 104 59 420**

1 108 хх* 410

1 108 хх 420

1 108 хх 440

1 401 20 241

Отражение в учете учреждения

4 101 хх 310

4 102 хх 320

4 105 хх 340

4 401 10 180

4 401 10 180

4 104 хх 410**

4 104 хх 420**

2

Закрепление в установленных случаях органом, выполняющим функции и полномочия учредителя, за

учреждением особо ценного имущества, приобретенного учредителем (числящегося на балансе учредителя), а также безвозмездная передача имущества от государственных (муниципальных) органов

учреждению:

Отражение в учете органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя

1 401 20 241

1 104 хх 410

1 104 хх 420

1 106 хх 410

1 106 хх 440

1 101 хх 410

1 102 хх 420

1 105 хх 440

1 401 20 241

Отражение в учете учреждения

4 106 хх 310

4 106 хх 340

4 101 хх 310

4 102 хх 320

4 105 хх 340

4 401 10 180

4 401 10 180

 

4 104 хх 410

4 104 хх 420

II

Поступление имущества по иным основаниям

1

Приобретение особо ценного движимого имущества за счет субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждениями в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (далее - субсидии на выполнение государственного задания)

1.1

Отражение в учете органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя

1.1.1

Принятие решения о предоставлении учреждению субсидии на выполнение государственного задания на основании заключенного соглашения и перечисление указанной субсидии на счет учреждения

1 401 20 241

1 302 41 830

1 302 41 730

1 304 05 241

1.2

Отражение в учете учреждения

1.2.1

Начисление доходов от получения субсидии на выполнение государственного задания на основании соглашения и поступление указанной субсидии на счет учреждения

4 205 81 560

4 201 11 510

(Увеличение забалансового

счета 17 по аналитическому

коду поступления (КОСГУ) 180)

4 401 10 180

4 205 81 660

1.2.2

Формирование вложений в особо ценное движимое имущество за счет субсидии на выполнение государственного задания

4 106 2 x 310

4 106 2 x 320

4 106 2 x 340

4 302 31 730

4 302 32 730

4 302 34 730

4 302 хх 730

1.2.3

Оплата учреждением принятых работ, оказанных услуг (поставленных товаров)

4 302 31 830

4 302 32 830

4 302 34 830

4 302 хх 830

4 201 11 610

(Уменьшение забалансового

счета 18 по соответствующему)

аналитическому коду поступления (КОСГУ)

1.2.4

Принятие учреждением к учету объектов нефинансовых активов

4 101 2 x 310

4 102 2 x 320

4 105 2 x 340

4 106 2 x 310

4 106 2 x 320

4 106 2 x 340

1.2.5

Начисление амортизации на принятые к учету объекты нефинансовых активов

4 401 20 271

4 104 2 x 4 x 0

1.2.6

Осуществление текущих расходов за счет субсидии на выполнение государственного задания (в том числе начисление расходов по содержанию имущества)

4 109 хх ххх

(4 401 20 ххх)

4 302 хх 830

4 302 хх 730

4 201 хх 610

(Уменьшение забалансового

счета 18 по соответствующему аналитическому коду поступления (КОСГУ)

2

Приобретение имущества за счет субсидии на иные цели

2.1

Отражение в учете органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя

2.1.1

Перечисление субсидии на иные цели

1 206 41 560

1 304 05 241

2.1.2

Принятие к учету расходов на предоставление субсидии на основании Отчета учреждения

1 401 20 241

1 302 41 730

2.1.3

Зачет ранее причисленного аванса

1 302 41 830

1 206 41 660

2.2

Отражение в учете учреждения

2.2.1

Получение субсидии на иные цели

5 201 11 510

(Увеличение забалансового счета 17 по

аналитическому коду поступления (КОСГУ) 180)

5 205 81 660

2.2.2

Формирование вложений в особо ценное имущество за счет субсидии на иные цели.

Оплата принятых работ, оказанных

услуг (поставленных товаров)

5 106 хх 3x0

5 302 31 830

5 302 хх 830

5 302 31 730

5 302 хх 730

5 201 11 610

(Уменьшение забалансового

счета 18 по соответствующему аналитическому коду поступления (КОСГУ)

2.2.3

Принятие к учету доходов от получения субсидии на основании принятого учредителем Отчета учреждения

5 205 81 560

5 401 10 180

2.2.4

Принятие учреждением к учету по виду деятельности "4" вложений в особо ценное имущество, произведенных за счет субсидий на иные цели (на основании Справки (ф. 0504833)

5 304 06 830

4 106 хх 3 x 0

5 106 хх 4 x 0

4 304 06 730

III

Выбытие имущества

Отражение в учете учреждения

1

Выбытие особо ценного имущества по основанию прекращения оперативного управления, реализации, принятии решения о ликвидации (списании), а также выбытии по иным основаниям

4 401 хх ххх***

4 101 хх 410

4 102 хх 420

4 105 хх 440

IV

Изменение показателей по результатам произведенных операций с особо ценным имуществом:

1

отражение в учете органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:

1.1

в сумме балансовой стоимости поступившего особо ценного имущества

1 204 33 530

1 401 10 172

1.2

в сумме балансовой стоимости выбывшего особо ценного имущества

Методом "Красное сторно"

1 204 33 530

1 401 10 172

2

отражение в учете учреждения:

2.1

в сумме балансовой стоимости поступившего особо ценного имущества

4 401 10 172

(2 401 10 172)

4 210 06 660

(2 210 06 660)

2.2

в сумме балансовой стоимости выбывшего особо ценного имущества

Методом "Красное сторно"

4 401 10 172

(2 401 10 172)

4 210 06 660

(2 210 06 660)

* хх - соответствующий аналитический код синтетического счета в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденного приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция 174н), Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденного приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее - Инструкция 183н);

** при наличии;

*** отражается соответствующая бухгалтерская запись в зависимости от характера (типа) операции в соответствии с указаниями Инструкции 174н, Инструкции 183н.