Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2013 г. N 03-04-05/4-286 О налогообложении доходов физических лиц в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплаченной налогоплательщику в натуральной форме

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2013 г. N 03-04-05/4-286

Вопрос: В феврале 2013 года мною подано заявление о выходе из состава участников Общества с ограниченной ответственностью (далее - Общество). Моя доля в уставном капитале составляет 51%. Поскольку необходимых денежных средств на счете Общество не имеет, мне предложено получить действительную стоимость доли путем передачи нежилого помещения, принадлежащего Обществу на праве собственности, по той же стоимости. Учитывая, что полученное нежилое помещение в дальнейшем не планирую использовать в предпринимательской деятельности и хочу его продать, прошу разъяснить следующее. Имею ли я право уменьшить доход от продажи нежилого помещения на размер действительной стоимости доли, в оплату которой мне будет передано нежилое помещение при выходе из Общества, подтвержденной протоколом собрания учредителей Общества и актом приема-передачи?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что при выходе из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) налогоплательщиком в счет оплаты действительной стоимости доли было получено нежилое помещение.

Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы полученного дохода.

При последующей продаже имущества, полученного при выходе налогоплательщика из общества, налогоплательщик в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи имущества на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким расходам может быть, в частности, отнесена действительная стоимость доли в уставном капитале общества, выплаченная налогоплательщику в натуральной форме, с которой в установленном порядке был уплачен налог на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин