Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2013 г. N 03-04-05/6-414 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания сотрудников

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2013 г. N 03-04-05/6-414

Вопрос: В соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 N 984н, диспансеризация гражданских служащих осуществляется за счет бюджетных средств. В нашем регионе функции по организации медицинского обслуживания сотрудников возложена на Управление делами Правительства области. Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, не подлежат обложению НДФЛ. Вместе с тем, Управделами ежегодно учитывает суммы за медобслуживание по коду дохода 4800, направляет сведения в УФНС России. УФНС выставляет уведомления о необходимости уплаты НДФЛ (за медобслуживание). Прошу дать разъяснения по существу вопроса.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания сотрудников, и сообщает, что содержащейся в письме информации недостаточно для подготовки заключения по поставленному вопросу.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

С учетом изложенного, если сметой государственного (муниципального) учреждения предусмотрены расходы на лечение и медицинское обслуживание своих работников в медицинской организации, критерий "уплаты налога на прибыль", установленный пунктом 10 статьи 217 Кодекса, не применяется, и указанные суммы оплаты лечения и медицинского обслуживания, произведенной за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин