Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16299 О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным за счет средств бюджета субъекта РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16299

 

Вопрос: Прошу разъяснить, возникает ли у участника целевой программы "Молодежи - доступное жилье" (далее - Программа) обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц с суммы доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным по договору беспроцентного жилищного займа, заключенного в рамках оказания государственного содействия на основании п. 4.1.1.3 Программы, утвержденной Законом Санкт-Петербурга "О целевой программе Санкт-Петербурга "Молодежи - доступное жилье" от 26.04.2001 N 315-45, с оператором Программы - ОАО (далее - оператор Программы), учитывая следующие обстоятельства:

- заемные средства предоставляются оператором Программы за счет ранее полученных бюджетных инвестиций города на цели реализации Программы, то есть фактически за счет средств бюджета города;

- единственным акционером оператора Программы является субъект Российской Федерации - город федерального значения Санкт-Петербург;

- Министерство финансов Российской Федерации (письмо от 04.04.2011 N 03-04-05/6-217) при рассмотрении сходной ситуации определило, что при предоставлении беспроцентных займов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Жилищного комитета по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 4.1.1.3 Целевой программы Санкт-Петербурга "Молодежи - доступное жилье", утвержденной Законом Санкт-Петербурга от 26.04.2001 N 315-45, предусмотрено предоставление оператором Программы участникам Программы целевых жилищных займов на беспроцентной основе сроком до 10 лет в порядке и на условиях, определяемых Правительством Санкт-Петербурга, на оплату до 70 процентов от стоимости приобретаемых у любых физических и юридических лиц, кроме оператора Программы, жилых помещений.

Указанная государственная поддержка оказывается за счет средств бюджета города.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает у налогоплательщика при получении указанных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В случае получения беспроцентного займа за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, а не за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, как это предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, при погашении указанного займа не возникает.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о том, возникает ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если за счет регионального бюджета выдан беспроцентный жилищный заем.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает, если последние получены от организаций или индивидуальных предпринимателей (ИП).

Если беспроцентный заем получен за счет средств регионального бюджета, а не организаций и ИП, то при его погашении материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, не возникает.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16299


Текст письма официально опубликован не был