Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 июня 2013 г. N 03-04-06/24648 О налогообложении сумм благотворительной помощи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 июня 2013 г. N 03-04-06/24648

Вопрос: Должна ли некоммерческая организация (НКО), в уставную деятельность которой входит учреждение и выдача грантов, премий и стипендий, удерживать НДФЛ с благотворительной помощи, выплаченной в виде стипендий в соответствии с утвержденной сметой и начислять пенсионные и иные взносы на эти выплаты, в т.ч. на обучение привлеченных специалистов по Договору на оказание платных дополнительных образовательных услуг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Фонда по вопросу налогообложения сумм благотворительной помощи и сообщает, что в соответствии с пунктом 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

Доходы, освобождаемые от обложения налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пунктом 8.2 статьи 217 Кодекса суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с этим согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Иные доходы, не поименованные в статье 217 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно статье 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

По вопросу уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, на которое возложены указанные выше функции.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

НКО в соответствии с уставом учреждает и выдает гранты, премии и стипендии. В связи с этим возник вопрос: должна ли такая организация удерживать НДФЛ с благотворительной помощи, предоставляемой в виде стипендий? Надо ли начислять пенсионные и иные взносы на эти выплаты?

Доходы, освобождаемые от НДФЛ, перечислены в НК РФ.

Так, освобождаются от НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи, которая оказывается в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

Также НК РФ закреплено, что не облагаются НДФЛ следующие суммы. Это стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов организаций высшего или послевузовского профобразования, научно-исследовательских учреждений, учащихся заведений начального и среднего профобразования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые данными организациями. Также речь идет о стипендиях, учреждаемых Президентом РФ, федеральными и региональными органами, благотворительными фондами. Кроме того, это стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Иные доходы, не поименованные в НК РФ, облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Кроме того, сообщается, что по вопросу уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФОМС следует обращаться в Минтруд России.