Письмо Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8000 "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО по вопросу применения положений Соглашения "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество", заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством республики Беларусь от 21.04.1995 (далее - Соглашение), и по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации сообщает следующее.

Как указано в обращении, данная организация осуществляет транспортно-экспедиторские и транспортно-грузовые перевозки в международном сообщении и планирует заключить договор аренды стоянки на территории Республики Беларусь для обслуживания автотехники и других вспомогательных нужд (отдыха и смены водителей, передачи путевых листов курьером, медосмотра и прочие).

В соответствии с положениями подпункта ж) пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 8 Соглашения прибыль российского предприятия от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств облагается налогом только в России, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, расположенными в Республике Беларусь, и по своей сути, не является международной перевозкой.

При этом функции, выполняемые российской компанией на территории Республики Беларусь по месту организации стоянки, должны рассматриваться как деятельность, осуществляемая в рамках основной деятельности, непосредственно связанная с международной перевозкой, и не должны приводить к налогообложению прибыли российской организации на территории Республики Беларусь.

Таким образом, Республика Беларусь вправе применить нормы своего налогового законодательства к прибыли налогового резидента Российской Федерации, полученной только от внутренних перевозок в Республике Беларусь, с учетом положений статьи 2 Соглашения.

Из положений статьи 20 Соглашения следует, что если налоговый резидент Российской Федерации получает доход в Республике Беларусь, который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в Республике Беларусь, сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в России. Тем самым устраняется двойное налогообложение.

Приложение: письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-08-13 на 3 листах.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.В. Егоров