Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 октября 2013 г. N 03-04-05/42719 О получении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение ребенка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 октября 2013 г. N 03-04-05/42719

Вопрос: Мною был заключен договор на оказание платных образовательных услуг с ФГОУ ВПО и оплачено за весь период обучения 17.09.2009 г. одной суммой 225 000 руб.

Дочка обучается в период с 2010 г. по 2014 г. по программе бакалавриата. 11 марта 2011 г. мною подано заявление в налоговую инспекцию по вопросу получения социального вычета за обучение, по которому получен вычет в сумме 50000 руб. х 13% = 6500 руб.

Прошу разъяснить, почему я не могу получить социальный налоговый вычет за каждый год обучения 6500 х 4 года = 26000 руб., подав декларации за 2011, 2012, 2013 годы, как другие родители, уплачивающие за обучение ежегодно равными частями, ведь в Налоговом кодексе нет указаний по этому вопросу.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

При этом согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику за тот налоговый период, в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения.

Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер, Кодексом не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов