Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2013 г. N ОА-4-13/7121@ О заполнении уведомления о контролируемых сделках

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2013 г. N ОА-4-13/7121@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение поступившее по электронной почте, и по вопросам порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

По итогам календарного года, в котором совершены контролируемые сделки, налогоплательщик составляет одно уведомление о контролируемых сделках (далее также Уведомление), в котором указываются все контролируемые сделки, совершенные в календарном году. При этом для отражения сведений о сделках используется необходимое количество листов разделов 1А и 1Б.

В разделе 1А Уведомления налогоплательщиком указываются сведения по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок. Если Уведомление представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то раздел 1А заполняется в отношении каждой такой сделки.

Согласно пункту 5 статьи 105.7 Кодекса однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.

Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в статье 38 Кодекса, порядок определения сопоставимости установлен в статье 105.5 Кодекса.

Если поставки идентичных (однородных) товаров, указанные в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями с одним или разными контрагентами, объединены в группу однородных сделок, заполняется один лист раздела 1А, в котором в пункте 200 "Группа однородных сделок" указывается цифра "1". Количество листов раздела 1Б будет соответствовать количеству операций с товаром (количество поставок).

Если сделки нельзя признать однородными, то Уведомление заполняется в отношении каждой конкретной сделки, то есть каждому листу раздела 1А соответствует лист раздела 1Б.

Раздел 1Б заполняется в отношении каждой товарной позиции указанной в спецификации к договору, независимого от того, имеют ли приобретаемые (поставляемые) товары разные или одинаковые коды ТНВЭД и (или) ОКП.

Согласно пункту 5.4 порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, (далее - Порядок) в пункте 030 "Наименование предмета сделки" отражается наименование предмета исполнения сделки (товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав) согласно первичным документам. Для этих целей в указанном поле предусмотрено 512 символов.

Далее, в зависимости от совершенной сделки, в полях 040, 043, 045 указываются соответственно коды ТН ВЭД, ОКП или ОКВЭД (для работ, услуг). Если в товарно-сопроводительных документах не указаны коды ОКП и ОКВЭД, налогоплательщик самостоятельно выбирает код в соответствии с классификаторами.

Следует иметь в виду, что коды по ТН ВЭД и ОКП не всегда полностью обеспечивают соблюдение критериев идентичности (однородности) товаров, определенных в пункте 7 статьи 38 Кодекса, следовательно, по отдельным товарам коды ТН ВЭД/ОКП, в том числе десятизначные/шестизначные, могут совпадать. В соответствии с пунктом 5.20 Порядка допускается суммирование количества товаров в разных поставках и заполнение одного листа Раздела 1Б только в случае, если товар поставляется (приобретается) в адрес одного и того же покупателя (продавца) при неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в пунктах 030 - 110 и 130 раздела 1Б.

В этом случае в пункте 120 "Количество" раздела 1Б отражается общее количество товара по всем поставкам с указанными неизменными условиями. Соответственно в пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин, руб." раздела 1Б указывается стоимость товара, поставленного (приобретенного) в течение действия условий, отражаемых в пунктах 030 - 110 и 130 раздела 1Б. При изменении хотя бы одного из показателей, отражаемых в указанных пунктах раздела 1Б, либо окончания отчетного периода суммирование прекращается.

Приложение: на 2-х листах во второй адрес.

Действительный государственный Советник Российской Федерации 2 класса

А.Л. Оверчук