Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. N 03-07-11/16527 "О восстановлении заказчиком НДС, принятого к вычету при перечислении подрядной организации, не выполнившей обязательства по договору подряда, суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работ"

 

В связи с письмом о восстановлении заказчиком налога на добавленную стоимость, принятого к вычету при перечислении подрядной организации, не выполнившей обязательства по договору подряда, суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работ, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с п. 12 ст. 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг).

Согласно п.п. 3 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению. При этом восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном Кодексом.

На основании п. 1 ст. 172 Кодекса одним из обязательных условий применения вычетов налоганадобавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) является принятие на учет товаров (работ, услуг).

Учитывая изложенное, при списании заказчиком числящейся дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением подрядной организации, не выполнившей обязательства по договору подряда, суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работ, восстановление сумм налога на добавленную стоимость, принятых заказчиком к вычету при перечислении суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работ, производится при списании указанной дебиторской задолженности.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборахи не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Директор
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики

И. Трунин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрена следующая ситуация. Заказчик выплатил подрядчику аванс и принял к вычету НДС. Однако подрядчик работы не выполнил, и у заказчика образовалась дебиторская задолженность в сумме аванса.

В силу НК РФ НДС, принятый покупателем к вычету при оплате (в т. ч. частичной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), восстанавливается. Это делается в том налоговом периоде, в котором налог по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежит вычету. Вычет по таким товарам (работам, услугам) производится после принятия их на учет.

По мнению Минфина России, в рассматриваемом случае заказчик восстанавливает принятый к вычету НДС при списании дебиторской задолженности.


Письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. N 03-07-11/16527 "О восстановлении заказчиком НДС, принятого к вычету при перечислении подрядной организации, не выполнившей обязательства по договору подряда, суммы оплаты в счет предстоящего выполнения работ"


Текст письма опубликован в "Финансовой газете" от 19 июня 2014 г. N 22