Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2014 г. N БС-4-11/14579@ "Об имущественном налоговом вычете"

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос Управления ФНС России (далее - Управление) о порядке налогообложения доходов, полученных от продажи квартиры, приобретенной в собственность в порядке передачи нереализованного имущества должника взыскателю, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного вышеуказанным подпунктом Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из запроса Управления и приложенных к нему документов следует, что налогоплательщиком была продана квартира, находившаяся в его собственности менее трех лет, полученная на основании Постановления о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения требований по исполнительному производству. При этом согласно решению Октябрьского районного суда г. Томска от 13 сентября 2010 г. требования по исполнительному производству состояли из взыскания в пользу налогоплательщика суммы ранее предоставленного им ответчику займа, процентов за пользование займом, а также пени за нарушение сроков возврата суммы займа.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации фактически произведенными налогоплательщиком и документально подтвержденными расходами, связанными с полученными от продажи квартиры доходами, являются денежные средства, переданные им по договору займа от 17 марта 2009 г. и не возвращенные заемщиком, а также сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная налогоплательщиком в связи с приобретением им данной квартиры в собственность.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук