Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 августа 2014 г. N 03-04-05/41163 "О получении социального вычета по НДФЛ при оплате своего обучения у ИП, осуществляющего образовательную деятельность"

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 в данной статьи.

Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

В соответствии с подпунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями.

При этом с учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 данного Федерального закона индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона не требуется.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, видом (одним из видов) экономической деятельности которого является образовательная деятельность.

 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

Р. Саакян

 

В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный вычет в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях.

Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус заведения.

В соответствии с Законом об образовании образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также ИП.

Если ИП привлекает педагогических работников, ему необходима лицензия на образовательную деятельность. Если ее осуществляет непосредственно ИП, лицензия не требуется.

Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на социальный вычет в сумме, уплаченной им за свое обучение у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, если последняя является видом (одним из видов) его экономической деятельности.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 августа 2014 г. N 03-04-05/41163 "О получении социального вычета по НДФЛ при оплате своего обучения у ИП, осуществляющего образовательную деятельность"


Текст письма опубликован в "Финансовой газете" от 11 сентября 2014 г. N 33