IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Декларации

IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Декларации

 

4.1. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента).

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, заполняются прочерками. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698----".

В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, обособленным подразделениям, ответственным обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, и отраженным в Приложении N 6 к Листу 02 с соответствующим кодом ОКТМО.

Количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1 должно соответствовать количеству Приложений N 6 к Листу 02 и зависит от числа субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков, их обособленные подразделения.

При представлении в налоговый орган организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию в Разделе 1 указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или её обособленные подразделения.

В Разделе 1 Деклараций по закрытому обособленному подразделению указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение.

4.2. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

4.2.1. По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая переносится из строки 270 Листа 02.

По строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая переносится из строки 280 Листа 02.

По строке 070 указывается сумма налога к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 271 Листа 02.

По строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, которая переносится из строки 281 Листа 02.

4.2.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 2 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика". При наличии у организаций обособленных подразделений - исходя из показателей строк 100 или 110 Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Резиденты особых экономических зон строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика" заполняют путем суммирования показателей строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика" и этих же строк Листа 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика". Если в одном Листе 02 по строке 270 указана сумма налога к доплате, а в другом по строке 280 - сумма налога к уменьшению, то определяется разница между этими показателями, взятыми в абсолютных величинах. Если сумма налога к доплате превысила сумму налога к уменьшению, то сумма разницы указывается по строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1. Строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 заполняется в случае, когда сумма налога к уменьшению оказалась выше суммы налога к доплате. Аналогично определяется показатель для строк 070 или 080.

Организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья (то есть организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса), сумму налога к доплате или к уменьшению в федеральный бюджет для строк 040 или 050 подраздела 1.1 Раздела 1 определяют путем суммирования показателей строк 270 и 280 Листа 02 с кодом "1" и кодами "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

4.2.3. Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, приведенные в Приложениях N 6 к Листу 02 по строкам 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению).

4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу в соответствии с абзацами вторым-пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса.

4.3.1. При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизации организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав Декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) по реквизиту "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи".

Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода "21" (первый квартал) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму-пятому пункта 2 статьи 286 Кодекса.

4.3.2. По строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 300 или 330 Листа 02. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на 1 квартал следующего налогового периода.

По строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, указываются соответственно по строкам 220-240 и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений N 5 к Листу 02.

При представлении Декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по строкам 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, приведенные в соответствующих Приложениях N 6 к Листу 02 по строкам 120 или 121.

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одна треть сумм, указанных соответственно по строкам 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 (с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика"). При наличии у организаций обособленных подразделений суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, указываются по строкам 220-240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Резиденты особых экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 определяют как одна треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей по строкам 300, 310 или 330 и 340 Листа 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика" с соответствующими строками Листа 02 с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика".

Организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья (организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса), ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в федеральный бюджет (строки 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1), определяют как одна треть сумм, исчисленных путем суммирования показателей по строкам 300 или 330 Листов 02 с кодом "1" и кодами "4" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

4.4. Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

4.4.1. В Подразделе 1.3 с видом платежа "1" по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации).

По реквизиту "Срок уплаты" указываются сроки уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода. Налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода; при выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по отдельным строкам 040. Сумма показателей данных строк должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 Декларации.

Организации, составляющие Разделы А Листа 03 Декларации с указанием кода "2" по реквизиту "Категория налогового агента", при одновременной выплате доходов по ценным бумагам нескольких эмитентов показатели строк 120 Разделов А Листа 03 суммируют и указывают общую сумму налога по одной строке 040.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

4.4.2. В Подразделе 1.3 с видом платежа "2" по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (Раздел Б Листа 03 с видами доходов "1" и "2").

По строкам 040 отражается сумма налога при выплате процентов частями. Сумма налога, указанная в этих строках, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 Декларации.

По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога в федеральный бюджет, удержанного налоговым агентом при выплате дохода, - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В случае, если налоговый агент имеет обязанность по уплате удержанного налога с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в составе Декларации (Расчета) представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

4.4.3. В Подразделе 1.3 с видом платежа "3" по строке 010 отражается сумма налога, самостоятельно уплачиваемая организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в подпункте 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса (с видами доходов "1" и "2" в Листе 04).

По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты налога с доходов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), исчисленного по ставкам в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Кодекса у получателя доходов.

Сумма показателей строк 040 должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 для видов платежей "1" и "2".

4.4.4. В Подразделе 1.3 с видом платежа "4" по строке 010 отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях).

По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса.

Сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с видом дохода "4".

4.4.5. В Подразделе 1.3 с видом платежа "5" по строке 010 отражается налог с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях), исчисленный в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Кодекса.

По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока уплаты в федеральный бюджет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) в соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса.

Сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с видом дохода "6".

4.5. В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога с нескольких видов доходов, поименованных в Листе 04, в составе Декларации представляется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 Раздела 1.

4.6. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или представителя налогоплательщика, налогового агента (с учетом положений пункта 3.3 раздела III настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.