Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 июня 2014 г. N 03-07-15/29411 О вычете сумм НДС, уплаченных с применением авансовых платежей по товарам, ввезенным в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 июня 2014 г. N 03-07-15/29411

В связи с письмом о согласовании позиции ФНС России по вопросу вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с применением авансовых платежей по товарам, ввезенным в Российскую Федерацию, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 117 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных платежей, налогов с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российским налогоплательщиком таможенному органу, в том числе с применением авансовых платежей, по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, то есть не ранее момента зачета авансовых платежей в счет уплаты налога на добавленную стоимость, а также таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в Российскую Федерацию в соответствии с вышеуказанными таможенными процедурами, при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Директор Департамента

И.В. Трунин