Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)" (не применяется)

Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации
(Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)

ГАРАНТ:

Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н приказ Минфина России от 13 июля 2015 г. N 109н, вводивший в действие настоящий документ на территории РФ, признан утратившим силу

См. документ МСФО "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)"

Поправки к МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"

В пункт 4 внести следующие изменения:

в абзаце (ii) подпункта (а) после слова "долговые" вместо слова "и" включить слово "или";

в абзаце (iv) подпункта (а) после слов "в соответствии с МСФО" включить слова "и в которой дочерние предприятия консолидируются или оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с настоящим МСФО."

подпункт (b) и (с) исключить.

После пункта 4 включить пункты 4А и 4В следующего содержания:

4А Настоящий МСФО не применяется в отношении планов вознаграждений по окончании трудовой деятельности или иных программ долгосрочных вознаграждений работникам, к которым применяется МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам".

4В Материнское предприятие, являющееся инвестиционной организацией, не должно представлять консолидированную финансовую отчетность, если согласно пункту 31 настоящего МСФО оно должно оценивать все свои дочерние предприятия по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

В пункте 32 слова "оказывает услуги, относящиеся" заменить словами "сама не является инвестиционной организацией и основной целью и деятельностью которой является оказание услуг, относящихся".

В Приложении В:

В пункте В85С после слов "являются существенными для организации" включить слова ", при условии, что организация по-прежнему удовлетворяет определению инвестиционной организации".

Пункт В85Е изложить в следующей редакции:

В85Е Если у инвестиционной организации имеется дочерняя организация, которая сама не является инвестиционной организацией и основной целью и деятельностью которой является оказание данной материнской организации или прочим сторонам услуг, связанных с осуществлением инвестиций, или ведение деятельности, связанной с инвестиционной деятельностью инвестиционной организации, таких как описанные в пунктах В85С - B85D, она должна консолидировать данную дочернюю организацию в соответствии с пунктом 32. Если дочерняя организация, оказывающая услуги или ведущая деятельность, связанные с осуществлением инвестиций, сама является инвестиционной организацией, то ее материнская организация, являющаяся инвестиционной организацией, должна оценивать такую дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 31.

В Приложении С:

После пункта С1В включить пункт C1D следующего содержания:

C1D Документ "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)", выпущенный в декабре 2014 года, внес изменения в пункты 4, 32, В85С, В85Е и С2А и добавил пункты 4А - 4В. Организация должна применять данные изменения для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применяет данные поправки для более раннего периода, она должна раскрыть данный факт.

Пункт С2А изложить в следующей редакции:

С2А Несмотря на требования пункта 28 МСФО (IAS) 8, при первом применении настоящего стандарта, или, если это приходится на более позднюю дату, при первом применении поправок к настоящему стандарту, внесенных документом "Инвестиционные организации" и документом "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации", организации необходимо представить количественную информацию, требуемую пунктом 28(f) МСФО (IAS) 8, только за годовой период, непосредственно предшествующий дате первоначального применения настоящего стандарта ("непосредственно предшествующий период"). Организация также вправе, но не обязана представить такую информацию за текущий период либо за более ранние сравнительные периоды.

Поправка к МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях"

Подпункт (b) пункта 6 изложить в следующей редакции:

(b) отдельной финансовой отчетности предприятия, к которой применяется МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность". Однако:

(i) если предприятие имеет доли участия в неконсолидируемых структурированных предприятиях и составляет лишь отдельную финансовую отчетность, оно должно применять требования, предусмотренные в пунктах 24 - 31, при подготовке такой отдельной финансовой отчетности.

(ii) инвестиционная организация, составляющая финансовую отчетность, в которой все ее дочерние предприятия оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 31 МСФО (IFRS) 10, должна представить информацию в отношении инвестиционных организаций, раскрытие которой требуется настоящим МСФО.

В Приложении С:

После пункта С1В включить пункт С1С следующего содержания:

С1С Документ "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)", выпущенный в декабре 2014 года, внес изменения в пункт 6. Организация должна применять данное изменение для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применяет данную поправку для более раннего периода, она должна раскрыть данный факт.

Поправки к МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия"

В пункт 17 внести следующие изменения:

в подпункте (а) слово "возражает" заменить словом "возражают";

подпункт (d) изложить в следующей редакции:

(d) Конечное или промежуточное материнское предприятие предприятия составляет финансовую отчетность, находящуюся в публичном доступе, которая подготовлена в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, и в которой дочерние предприятия консолидируются или оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 10.

В последнем предложении пункта 27 слова "и 36" заменить словами "36А".

В пункте 36 слова "Если ассоциированное или совместное предприятие" заменить словами "За исключением случая, описанного в пункте 36А, если ассоциированное или совместное предприятие".

После пункта 36 включить пункт 36А следующего содержания:

36А Несмотря на требование пункта 36, если предприятие, которое само не является инвестиционной организацией, имеет долю участия в ассоциированном или совместном предприятии, являющемся инвестиционной организацией, то при применении метода долевого участия такое предприятие может сохранить оценку по справедливой стоимости, примененную его ассоциированным или совместным предприятием, являющимся инвестиционной организацией, к своим собственным дочерним предприятиям.

После пункта 45В включить пункт 45D следующего содержания:

45D Документ "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS)28)", выпущенный в декабре 2014 года, внес изменения в пункты 17, 27 и 36 и добавил пункт 36А. Предприятие должно применять данные изменения для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если предприятие применяет данные поправки для более раннего периода, оно должно раскрыть данный факт.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Внесены поправки в МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях" и МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия".

Так, скорректирована сфера применения МСФО (IFRS) 10. Стандарт не применяется в отношении планов вознаграждений по окончании трудовой деятельности или иных программ долгосрочных вознаграждений работникам. На них распространяется МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам".

Также уточнено, что исключение из требования о подготовке консолидированной финансовой отчетности предоставляется т. н. промежуточным материнским предприятиям, которые в свою очередь являются "дочками" инвесткомпаний. Это исключение применяется, когда инвесткомпания, являющаяся материнским предприятием, оценивает свои дочерние организации по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Инвесткомпания должна включать в консолидацию дочерние предприятия, которые не являются инвестиционными и чьи основные функции заключаются в оказании услуг для поддержания деятельности данной компании. Поправками предусмотрено, что если дочернее предприятие само является инвестиционной организацией, материнская инвесткомпания обязана оценивать свои инвестиции в него по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Такой подход применяется независимо от того, оказывает ли дочернее предприятие услуги, относящиеся к инвестдеятельности, материнской либо сторонним организациям.

Поправки к МСФО (IAS) 28 предоставляют организации, не являющейся инвестиционной, но имеющей инвестиции в ассоциированное или совместное предприятие, являющееся таковым, право выбора при применении метода долевого участия. Организация вправе сохранить оценку по справедливой стоимости, примененную ее ассоциированным или совместным предприятием, являющимся инвестиционным, к своим собственным "дочкам".

Уточнена сфера применения МСФО (IFRS) 12.

На территории России поправки введены в действие приказом Минфина России от 13.07.2015 N 109н. Поправки вступают в силу со дня их официального опубликования - для добровольного применения; в определенные в них сроки - для обязательного.